15、个人所得税.ppt

个人所得税 第一节 纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 第二节 应税所得项目 个人所得税的征税对象是指个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项 。 （1）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （4）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （5）稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （6）特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。 （7） 利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　） 　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　） A.企业集资利息　　 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.合伙企业的生产经营所得　　C.个人独资企业的生产经营所得　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 第四节 应纳税所得额的规定 一、费用扣除标准：　 　　 【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。 　　A.稿酬所得　　　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　　　D.特许权使用费所得 【例题·多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（　）　A.对企事业单位的承包、承租经营所得　B.财产转让所得　C.工资薪金所得　D.个体工商户的生产经营所得 二、附加减除费用的范围和标准（只是针对应税项目中的工资、薪金所得）。 　　1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；　　（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；　　（3）华侨、港澳台同胞。 　　2.附加减除费用标准：每月减除4800元 三、每次收入的确定： 有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 （一）劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 【例题 · 单选题】建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。该工程师应纳个人所得税（ ）元 A．5600 B．6400 C．8400???? D．6520 【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬　　B.同一作品再版取得的稿酬　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 【例题·单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　） A.728元 B.784元 C.812元 D.868元　　 （四）财产租赁所得 以一个月内取得的收入为一次。　　 （五）利息、股息、红利所得 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。　　 （六）偶然所得 以每次收入为一次。　　 （七）其他所得 以每次收入为一次。 四、应纳税所得额的其他规定 （一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳