初级会计经济法讲义第四章.doc

第四章 个人所得税法律制度 本章考情分析 2010年本章的考试分值为13分，其中单选题4题4分、多选题4题8分、判断题1题1分。2011年教材对本章内容基本未进行调整。在2011年的考试中，本章分值估计在15分左右。 【大纲要求（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算（四）熟悉个人所得税的税率（五）熟悉个人所得税税收减免（万）了解个人所得税的特点（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点以每月收入额扣除00元后为应纳税所得额外籍人员和在境的中国公民扣除00元后为应纳税所得额适用5％45％的超额累进税率75（元）；（2）将全年一次性奖金（30000元）除以12个月，按其商数（2500元）确定适用税率（15％）和速算扣除数（125元）；全年一次性奖金30000元应纳个人所得税＝30000×15％－125＝4375（元）。 【案例2】中国公民李某2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金4400元，当月工资为1200元：（1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000元的差额”后的余额3600元[4400－（2000－1200）]，除以12个月等于300元，按照300元确定适用的税率为5％；（2）李某应纳个人所得税＝3600×5％＝180（元）。 ②雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。 【案例】王某2010年12月取得半年奖3000元，当月工资为4000元：（1）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税；（2）王某当月应纳个人所得税＝（3000＋4000－2000）×15％－125＝625（元）。 （2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（P145） ①个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 ②个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 ③企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。 （二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户个人独资企业投资者以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以5％35％的超额累进税率个人独资企业投资者个体工商户的生产、经营所得承包、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及）5％35％的超额累进税率劳务报酬劳务报酬所得设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术））税率为20％）稿酬）税率为20％并按应纳税额减征30％））特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其劳务报酬所得设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术）税率为20％特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得税率为20％））财产租赁所得税率为20％财产转让所得））对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按5年以上并且是家庭生活用股票转让所得5年并且是家庭生活用750元 B．国债利息收入1100元 C．稿费收入1600元 D．省政府颁发的环保奖金20000元 【答案】C 【解析】（1）选项ABD：属于免税项目；（3）选项C：应按照“稿费所得”项目缴纳个人所得税。 四、个人所得税的征收管理（★） 1．自行申报纳税（P152） 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的； 从中国境内两处或者两处以上取得、薪金所得的；特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得