税法学原理(税法学原理-杨萍).ppt

“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的”---本杰明·富兰克林 税收是一种拔鹅毛而又不让鹅叫的艺术 。 处处皆可征税 补充：征管法的改进 第一章?总则 第七条?税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 ????第八条?纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 ????纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况必威体育官网网址。 ????纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 ????纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 ????纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 补充：征管法的改进 第九条?税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 ????税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 ????税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 二、税法的概念及其性质 （一）税法的概念 狭义：指国家最高权力机关制定的，关于调整和确认税务活动中征纳双方间社会关系的法律规范的总称。 广义：指国家机关制定的，关于调整和确认税务活动中征纳双方间社会关系的法律规范的总称。√ （二）税法的性质 公法：凡是规定国家机构之间、国家与公民之间的政治生活关系（即公权关系）的法为公法，如宪法、行政法、刑法、诉讼法等。 私法：凡是规定公民之间、国家与公民之间的民事生活关系（即私权关系）的法为私法，如民法、婚姻法、商法等。 混合性部门法：劳动法、社保法、环境保护法、反垄断法等。 税法兼具公法与私法性质 （三）税收与税法的关系 税收属于经济范畴，最终要以法律形式表现出来；税法属法律范畴，是实现税收的工具 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 （四）税法的调整对象 指在税务活动中征税主体与纳税人间形成的社会关系，称税务关系。 可能的税务关系包含： 1.征纳主体间的税收经济分配关系；√ 2.征纳主体间的税收程序关系；√ 3.税收权限关系：中央与地方政府间划分税收立法权与税收征管权过程中所形成的社会关系 。 第二节 税法的渊源及其效力 一、税法的渊源 宪法： 我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”任何公民享有宪法和法律规定的权利,同时必须履行宪法和法律法律规定的义务 税法解释： 指法定解释，即有法定解释权的国家机关，在法律所赋予的权限内，对法律所作的解释。税法解释指有法定解释权的国家机关，在法所赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释。 分解释权限与解释尺度： 按解释权限分立法解释、执法解释、司法解释； 按解释尺度分字面解释、限制解释和扩大解释 税法立法解释的主体： 事前解释与事后解释： 税法立法解释与被解释的法律规范具有同等的法律效力。 税法执法解释：不具备与被 解释的税收法律、法规同等效力，不能作为法庭判案的直接依据。 税法司法解释：司法解释、检察解释、共同解释 可作为办案适用 法律、法规的依据。 （1）限制解释。这是指在法律条文的字面含义显然比立法原意广时，作出比字面含义窄的解释。 （2）扩大解释。这是指在法律条文的字面含义显然比立法原意窄时，作出比字面含义广的解释。 （3）字面解释。这是指严格按照法律条文字面的通常含义解释法律，既不缩小，也不扩大。 如：《中华人民共和国刑法》第252条规定的侵犯通信自由罪的客观要件是“隐匿、毁弃或者非法开拆他人信件”，此处“信件”在旧刑法中指有形信件，在信息时代扩展到电子邮件进而包括手机短信。此即扩大解释。 税法法理 法理是指形成国家全部法律规范或某一部门法律规范的基本精神和学理。 法律无规定的，依习惯；无习惯的，依法理。 税法法理主要包括税法的基本精神、税法原则等 WTO原则与国际税收协定 补充：税法实施原则　　1.层次高的法律优于层次低的法律；　　2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；　　3.国际法优于国内法；　　4.实体法从旧，程序法从新。 二、税法的效力 指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到范围。包括空间效力、时间效力、对人的效力。 （一）税法的空间效力：指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力 域内效力是在主权管辖范围内的效力：全国性税法域内效力、地方性税法域内效力