初级会计经济法讲义第三章.doc

第三章 营业税法律制度 本章考情分析 最近3年考试情况分析 分值 2008年 2009年 2010年 单选题 2题2分 1题1分 5题5分 多选题 1题2分 3题6分 判断题 1题1分 2题2分 计算题 1题5分 1题5分 不定项选择题 2题4分 合计 4题8分 3题8分 12题17分 2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。 [大纲要求]（一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人（二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据（三）掌握营业税应纳税额的计算（四）熟悉营业税的起征点与税收减免（五）孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地、纳税期限（丙）熟悉城市维护建设税的内容（七）了解营业税的特点（八）了解教育费附加营业税营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。二、营业税的特点1.以非货物营业额为征税对象；2.按行业大类设计税目税率；3.计算简便，征收成本较低。掌握掌握摊回分保费用，是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理初保业务向保户收取的全部保险费，因此，对保险公司取得的摊回分保费用不征收营业税。 1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%3.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。掌握）0.42 B. 0.69 C. 1.00 D. 1.18 【答案】B 【解析】应缴纳营业税＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（万元）。 5.文化体育业 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。 6.娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 【例题·单选题】2011年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15％。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A. 0.15 B. 0.9 C. 1.89 D. 2.7 【答案】D 【解析】应纳营业税＝（1＋5＋12）×15％＝2.7（万元）。 7.服务业 （1）代理业（2011年重大调整） 纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。 （2）旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。 （3）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。 （4）旅游业 ①旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。 ②旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （5）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 （6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。 （7）仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。 （8）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 （9）消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费，应