10第10章个人所得税2010.1.8.ppt

先后5次修正个人所得税法 1980.09.10 第5届全国人大第3次会议通过了《个人所得税法》 1993.10.31 第 8届全国人大常委会第 4次会议，第1次修正 1999.08.30 第 9届全国人大常委会第11次会议，第2次修正 2005.10.27 第10届全国人大常委会第18次会议，第3次修正 2007.06.29 第10届全国人大常委会第28次会议，第4次修正 2007.12.29 第10届全国人大常委会第31次会议，第5次修正 第5次修正后的《个人所得税法》自2008.3.1起施行 2008.02.18 国务院修订了《个人所得税法实施条例》 自2008.3.1起施行 本章教学内容 六节 第一节　个人所得税的纳税人 第二节 个人所得税的征税范围 第三节 个人所得税的税率 第四节 个人所得税的计税依据和计算方法 第五节 个人所得税的税收优惠制度 第六节 个人所得税的报缴业务 第一节　个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人： 是指在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住满1年（居民纳税人负无限纳税义务），以及无住所又不居住或居住不满1年但有来源于中国境内所得（非居民纳税人负有限纳税义务，如：克林顿在深圳演说缴纳个人所得税38.6万元）的个人 【例10-1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。 A.在中国境内无住所但一个纳税年度中在境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD　 【例10-2】 某外国人07.2.12来华工作，08.2.15回国---08.3.2返回中国，08.11.15---08.11.30期间，因工作需要去了日本，08.12.1返回中国，后于09.11.20离华回国，则该纳税人（ ）。 A.07年度为我国居民纳税人，08年度为我国非居民纳税人 B.08年度为我国居民纳税人，09年度为我国非居民纳税人 C.08年度和09年度均为我国非居民纳税人 D.07年度和08年度均为我国居民纳税人 【答案】B　　 【例10-3】 非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得交纳个人所得税，下列属于境内所得的是（　） A.在中国境内因任职或受雇而取得的工资、薪金所得 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得 【答案】AD　 第二节 个人所得税的征税范围 我国个人所得税的征税范围包括：个人取得的各项合法所得 具体征税项目：共有11项 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三节 个人所得税的税率 工资、薪金所得适用税率表一 劳务报酬所得加成征税的税率 劳务报酬所得一次收入畸高：是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元 对前款应纳税所得额超过2万元-5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成 第四节 个人所得税的计税依据和计算方法 附加减除费用适用的范围 附加减除费用：是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用 附加减除费用适用的范围： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人 （四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员 附加减除费用标准为2800元 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照上述规定执行 自08.3.1起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准,外籍个人附加减除费用标准为每月2800元 纳税人在08.3.1前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在08.3.1以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，外籍个人附加减除费用标准为每月3200元 财产原值及合理费用的确定 财产转让所得：按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计税 财产原值： （1）有价证券：为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用 （2）建筑物：为建造费或购进价格以及其他有关费用 （3）土地使用权：为取得