个人所得税--jian hua.ppt

【例题】王某月工资3000元，本月其从当月工资中拿出1000元捐给希望工程基金会，并取得了相关证明。稿酬20000元，3000元用于公益、救济性捐赠。偶然所得中奖10000元，5000元用于公益、救济性捐赠。王某本期应交的个人所得税是多少？ 【答案】 ①工资：公益、救济性捐赠限额=（3000-2000）×30%=300（元），因为捐赠额1000元大于扣除限额300元，应当按照限额扣除。 应纳税额=（3000-2000-300）×10%-25=45（元） ②稿酬：扣除限额=20000×（1-20%）×30%=4800（元） ③偶然所得：扣除限额=10000×30%=3000（元） 1、工资、薪金所得 （1）、一般工资薪金所得计税方法 应纳税额=（每月收入-3500或 4800）×适用税率-速算扣除数 4800元的扣除标注适用于：在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企事业单位、社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得的工资、薪金所得的个人（外派人员）；华侨、港、澳、台同胞。 （2）、对个人去的全年一次性奖金等计算征收个人所得税 第一步、找税率。全年一次性奖金除以12，按其商数确定使用税率和速算扣除数。 如果在发放年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数，应将全年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，找税率和速算扣除数。 第二步、计算应纳税额。 分开计算： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，各算各的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 合并计算： 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： （年终奖+当月工资、薪金-费用扣除标准）÷12的商数确定适用税率、速算扣除数应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 雇员取得除全年一次性奖金外的其他各种名目的奖金，如半年奖、绩效奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题·计算题】王某2012年12月取得一次性奖金12000元，当月工资4000元，按新方法计算， 当月工资应纳税额=（4000-3500）×3%=45（元） 以奖金全额为应纳税所得额除以12，其商数为1000，据此从个人所得税税率表上确定适用税率为10%，速算扣除数为25。 一次性奖金应纳税款=12000×10%-25=1175（元）。 当月王某应缴纳个人所得税=1195（1175+20）。 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户每一纳税年度的收入总额减除成本,费用以及损失后的余额为应纳税所得额,据此计算应纳个人所得税额.其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额-（成本＋费用+损失＋准予扣除的税金）??? 应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【要点】 ①自2011年9 月1 日起，个体工商户业主的的费用扣除标准统一确定为3500元/月。个体工商户业主向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 ②每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。④个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 ⑤不得在所得税前列支的项目，比如用于个人和家庭的支出不得扣除，但是生计费可以扣除 ⑥计提的各种准备金不得扣除。 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法 （1）2011年9月1日，个人所得税个人费用扣除标准为3500元。 （2）上交的承包费用可以扣除。 应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 适用于五级超额累进税率。 4、劳务报酬所得的计税方法 （1）劳务报酬所得的“次”： ①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； ②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次； ③对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以县（含县级市、区）为一地域，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 （2）应纳税额的计算： 每次收入≤4000元： 应纳税额=（每次收入-800）× 20％ 每次收入＞4000元： 应纳税额=每次收入 ×（1-20％）×20％ 每次劳务报酬所得＞20 000元： 应纳税额=每次收入