第三章 税收-2.ppt

税收适度原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。适度原则则是从财政角度对税收的量的基本规定，是税收财政原则的根本体现。满足财政需要是税收的直接目标和首要职能，因此，不少学者都将满足财政需要作为税收的首要原则。 6 避税或税收筹划 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。 特点: 1、非违法性； 2、低风险、高收益；　3、策划性。 通过一定的避税设计或筹划实现,如税收的差异性避税、税法漏洞、转让定价、资产租赁、避税地、让利销售避税或电子商务等方式 增值税　是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。应纳税额=销项税额-进项税额 消费税　是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。 营业税　是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 城市维护建设税　是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 关税　是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 资源税对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税 数量征收的一种税。 土地增值税对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 车辆购置税、车船税 印花税和契税 企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税的税率为25%的比例税率。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 减免项目，如部分高新技术企业，遇自然灾害，社会福利生产单位 法定扣除项目，如利息支出，计税工资，捐赠的扣除国债利息收入的扣除 个人所得税 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 应纳个人[1]所得税税额= 应纳税所得额 × 适用税率- 速算扣除数 　　扣除标准2000元/月(2008年3月1日起至今) 　　应纳税所得额 - 扣除标准 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括11项内容： 1、工资、薪金所得 、2、个体工商户的生产、经营所得 、3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 、4、劳务报酬所得 、5、稿酬所得 、6、特许权使用费所得 、7、利息、股息、红利所得 、8.财产租赁所得 、9、财产转让所得 、10、偶然所得 、11、其他所得 免税项目 如省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；救济性款项。 五、2004年开始至今的第三次重大税制改革。 这一轮改革的基本思路是：按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。 7、按税收与价格的关系为标准的分类 ? 价内税 ? 价外税 ? 税收按课税标准划分为价内税、价外税。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 二、税制结构/税收体系 1、概念 ——是一个国家根据其经济条件和财政要求，分别主次设置若干相互协调、补充的税种所组成的税制总格局（税收体系） 。 2、种类（按税种多少分） （1）单一税制结构 含义： 只有一类税或少数几个税构成的税收体系。 ? 优点——征收便利，征收费用少。 缺点——?征收不普遍