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第三章 所得税规划 第一节 我国税收基本知识简介 个人所得税的基本知识 个人所得税的计算 一 个人所得税的基本知识 （一）概念 （二）纳税义务人 （三）应税所得项目 一 个人所得税的基本知识 （一）概念 个人所得税是指国家制定的调整个人所得税征收与缴纳权利义务关系的法律规划。 我国现行的所得税是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定。 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第五次修正） 一 个人所得税的基本知识 （二）纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 根据《个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人 非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 应税所得项目 应税所得项目就是要缴纳税收的收入项目,包括： (1)工资、薪金所得,指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产经营所得 (3)对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得,指个人独立从事各种非雇佣的各种劳动所取得的所得. 应税所得项目 (5)稿酬所得,指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 (6)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 (7)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得.按照税法规定,个人取得的利息所得,除国债和国家发行的金融债券利息外,应当依法缴纳个人所得税.股息、红利所得,除另有规定外,都应当缴纳个人所得税. 应税所得项目 (8)财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (9)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (10)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得. 二 个人所得税的计算 税率 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 税收优惠以及境外所得的税收扣除 税率(工资薪金所得） 税率 （2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，使用5%-35%的超额累进税率。 税率 （3）稿酬所得，适用比率税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 （4）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 税率 (5)劳务报酬所得,使用比例税率,税率为20%.对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定.具体处理后劳务报酬所得实际上使用20%,30%,40%的超级累进税率. 应纳税所得额的计算 以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额,为该项应纳税所得额. (1)工资薪金所得,以每月所得额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额. (2)个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额的计算 (3)对企事业单位的承包经营、租赁经营所得，以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额.每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人按照承包经营、租赁经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除2000元. (4)劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额. 应纳税所得额的计算