第七讲 个人所得税.ppt

* 第四节　个人所得税的税收负担 个人所得税税率表（生产经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15,000元的 5 0 2 超过15,000元到30,000元的部分 10 750 3 超过30,000元至60,000元的部分 20 3,750 4 超过60,000元至100,000元的部分 30 9,750 5 超过100,000元的部分 35 14,750 * 第四节　个人所得税的税收负担 二、个人所得税的加成征收 * 劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 40% 加5成 加10成 20% 30% * 第四节　个人所得税的税收负担 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 20000～50000元 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用） * 第四节　个人所得税的税收负担 三、税收优惠 免征个人所得税的项目 1、省、部、军级以上单位、外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化体育、卫生、环保等方面的奖金； 2、国债利息； 3、按照国家统一标准发给的补贴、津贴； * 第四节　个人所得税的税收负担 4、福利费（用福利费或工会经费支付给个人的生活补助费）、抚恤金、救济金（国家民政部门支付给个人的生活困难补助费）； 5、保险赔款； 6、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费 、退职费、退休工资、离休工资、离退休生活补助费； * 第四节　个人所得税的税收负担 7、各国住华的外交代表，领事官员和其他人员。此款是依据《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得； 8、中国政府参与的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 9、经国务院、财政部批准免税的所得。 * 第四节　个人所得税的税收负担 减征个人所得税的项目 1、残疾、孤老人、烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他国务院、财政部批准减税的所得。 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 一、计税依据和费用扣除 1、应纳税所得额＝收入总额－费用扣除 2、费用扣除的范围： 1）除利息股息红利、偶然所得和其他所得外，其他项目取得的收入均要进行费用扣除。 2）扣除的费用包括两部分内容 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 二、工资薪金所得应纳税额计算 1、个人取得的工资薪金，实行按月计税的方法。 2、计算公式： 应税所得额＝月工资薪金收入－3500元或4800元 应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 3、需要说明的问题 1）纳税人从多处取得的工资薪金收入应当合并计算个人所得税。 2）由雇用单位和派遣单位分别支付工资薪金的，由其中一方进行费用扣除，另一方不得进行费用扣除。 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 3）纳税人一次性取得数月的奖金性收入的纳税处理： ①将该项奖金性收入与当月工资薪金和并计税。 ②如果因全部加入后提高税率档次，可以以月份所属奖金性收入加该月的工资薪金减去当月费用扣除标准之后的余额来确定适用税率，然后把取得的全部奖金性收入与该月工资薪金相加，按照确认税率进行计税。 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 4）纳税人一次性取得全年奖金的税务处理： ①该项奖金按单独一个月的工资薪金计税。 ②确定税率：全年奖金÷12 ③税额计算：全年奖金×适用税率－速算扣除数 注意：一定要判断奖金性收入是不是全年性的。 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 4、应用举例 例8-5.一位中国公民2011年同时在两个单位任职，从A单位每月取得工资薪金收入2100元，从B单位每月取得工资薪金收入3600元。试计算该公民每月应那个人所得税税额。 例8-6.中国公民肖某2011年12月份取得当月工薪收入4400元和下半年奖金12000元，试计算肖某12月份应纳个人所得税税额是多少？如果12月份拿到的是全年奖金呢？如果12月份的工薪收入是1800元呢？ * 第五节 计税依据和应纳税额计算 思考： ①我知道了我的税后所得，如何计算我的应纳税额？ ②如果单位承担职工的个税税额，那么我们如何根据职工的工资来计算单位所负担的税额是多少？ * 第五节 计税依据和应纳税额计算 5、雇主为其雇员负担个人所得税的计算 定义：雇员取得的收入为税后收入 方法：将税后收入转化为应纳税所得额后计算 计算公式： ①应纳税所得额＝（税后收入－费用扣除标准－速算扣除数＊）÷（1－税率＊） ②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 * 第五节 计税依据和应纳税额计算 工资薪金税后收入适用税率表 级数 不含税级距 税率(%) 速