营改增扩围和个税分类.ppt

营改增和个人所得税 营业税改征增值税的主要内容（第一波） 2012年1月1日上海开始试点到2013年8月1日全国推开 　 一般纳税人 小规模纳税人（500万） 试点行业 适用税率(增值税) 适用税率(营业税) 适用税率(增值税) 适用税率(营业税) 动产租赁业 动产租赁 17% 3% 3% 5% 交通运输业 -陆路运输服务 11% 3% 3% 3% -水路运输服务 -航空运输服务 -管道运输服务 部分现代服务业 -研发和技术服务 6% 5% 3% 5% -信息技术服务 -文化创意服务 -物流辅助服务 -鉴证咨询服务 -有形动产租赁服务 17% 5% 3% 5% 2013.8.1广播影视作品的制作、播映、发行，税率为6%； 2014.1.1 铁路运输、邮政业 税率为11%； 2014.5.1 电信业 基础业务11%，增值业务6% “营改增”扩围 金融保险业 3%-5%简易征收率？OR贷款业务11%，6%增值服务？ 文化体育业 3%简易征收率？ 传统服务业 3%-5%简易征收率？ 娱乐业 3%-5%，另外增加消费税？ 建筑业、不动产销售 、不动产租赁11%或17%？ 剩余行业展望 税收收入整体减少，增值税税负下降。 一是小规模纳税人税负下降明显。由于交通运输业改征后增值税税率3%与原营业税税率3%持平，部分现代服务业由原营业税税率5%下降到3%，降幅在40%左右。 二是一般纳税人税负有增有减，整体减少。由于交通运输业税率抵扣不完全，导致整体税负上升。而由于允许抵扣固定资产等，其他服务业税负整体下降。 三是全国原增值税一般纳税接受试点服务专用发票逐月上升。 总体来讲，在上海市13.5万户试点企业中，90%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。 试点情况 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（居民纳税人） 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人， 从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 （非居民纳税人） 个人所得税 来源于境内的收入 来源于境外且不是由境内负担的收入 在中国境内工作 A B 在境外工作 C D 情况 征税 不征税 在一个纳税年度，境内工作时间不超过90天（协定183天） A B C D 在一个纳税年度，境内工作时间超过90天（协定183天），但不满一年的 A B C D 在境内工作时间满一年，不满五年的 A B C D 境内工作时间满五年 A B C D 非居民纳税人工资薪金纳税分类 备注：1、满一年，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或累计不超过90日的离境。 2、境内企业董事、高管，来源于中国的收入，不分履职地点，一律征税。其他从上。