...利率互换培训班--第十期--4,利率互换业务会计核算应....pdf

利率互换业务利率互换业务务会计核算应用务会计核算应用 毕马威华毕马威华振振会会会计师会计师事务所事务所 2012年5 月 演示材料声明  本讲解仅为一般介绍，不可替代代 专业咨询。  为了讲解的需要，对于相关法律律 法规或会计及审计准则的引用 使用了简称和要点概括以及延伸伸性理解，可能会概括或部分引 用有关有关文献，因此不能替代有能替代有关关文献的原文。如果阅读者希读者希望 全面了解有关法律法规和会计及审计准则的具体规定，请参考 有关文献的原文规定有关文献的原文规定。  除特别说明外，文中所提及的会计准则/ 中国准则均指中国财政 部于2006年2 月颁布的新企业会会计准则。  本材料中所引述案例均从公开信本材料中所引述案例均从公开信信息渠道取得信息渠道取得 2 目录 1、利率互换会计会计处理——— 非套非套期 2、套期会计 33、人民币利率互换的披露人民币利率互换的披露露要求露要求 3 利率互换会计处理——— 非套期 1) 金融工具四分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具 计量方法计量方法 ：：公允价值公允价值 财务报告列示： 资产负债表 衍生资产 其他资产 - / 衍生负债衍生负债 其他负债其他负债 - // 损益表损益表 公允价值变动 投资收益（全价、净净价） - / - 利息收入计提 利率互换会计处理——— 非套期示例 固定利率固定利率 A银行 B银行 浮动利率 名义本金金额：人民币 1 千万 起息日： 20x2年1月1日 到期到期 日： 20x2年年7 月月1日 A银行支付固定息： 5% (季度支付, act/365) AA银行收取浮动息银行收取浮动息 ：： 3M3M SHIBORSHIBOR ((季季季度支付季度支付, act/365)act/365) 利率互换会计处理——— 非套期示例（续） 假假设20x2年年1月月1日前前一工作作 日3M SSHIBOR 为5.2%，， 20x2年4月1日前一工作日3M SHIBOOR 为5.3%， 那么那么AA银行现金流为银行现金流为 ：： 20x220x2年年44 月月11 日日：：万**55.2%*92%*990/36590/365万**5%*90/3655%*90/365 128,219.18-123,287.67=4,931.51 2020x22年年77 月月11 日日： 万**55.3%*93%*991/36591/365万**5%*91/3655%*91/365 132,136.99-123,287.67=8,849.32 6 利率互换会计处理——— 非套期示例（续） 合约签订日会计处理合约签订日会计处理 ：： 表外：利率互换名义本金 1000万 A银行的会计处理如下： 收收：：利率互换名义本金利率互换名义本金 （（应收名应收名名义本金名义本金））