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一、研发费用加计扣除相关文件 1、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 2、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前 加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号） 1.不是高新技术企业，也能享受研发费用加计扣除政策 二、申报要求 1、企业年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。 2、企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送。 3、应同时填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）。 ●优化服务 ：对以前年度申报享受过高新技术企业低税率和研发费用加计扣除优惠政策，但2016年度未申报享受的纳税人，要及时了解原因。 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 谢谢！ 研发费税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 企业所得税有关政策讲解 直属税务分局税政科 2017年4月 企业所得税政策讲解 汇算清缴需要注意的政策问题 国家税务总局2016年81号公告 关于优惠备案和部分申报事项的处理 4 1 2 3 研发费税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题 5 国家税务总局2016年80号公告 汇算清缴需要注意的政策问题 企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工及家属支付的赔偿费，符合下列情形之一的，允许在实际支付年度税前扣除： 1、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。 2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿费。 （一）关于支付因工伤亡赔偿费处理问题 汇算清缴需要注意的政策问题 房地产开发企业按照税收政策规定对土地增值税进行清算，其补缴或退还的土地增值税应计入实际缴纳或实际收到退税年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。 （二）关于清算的土地增值税处理问题 汇算清缴需要注意的政策问题 企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，应提供能够充分证明该项支出已实际发生的适当凭据，准予税前扣除。上述适当凭据包括开发计划、建设相关手续、补偿协议、动迁居民的房产证复印件、居民身份证复印件、规范的领款手续等。 （三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处理问题 汇算清缴需要注意的政策问题 纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。 （四）关于离退休人员有关费用的税前扣除问题 汇算清缴需要注意的政策问题 对企业因生产经营需要扩大用电容量而向电业部门缴纳的电力增容费，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。 （五）关于电力增容费的税前扣除问题 汇算清缴需要注意的政策问题 1、《高新技术企业认定管理办法》（国科火发〔 2016〕32号）： 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。 2、《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59 号）： ※ 从事 《 技术先进型服务业务认定范围（试行） 》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50 ％以上； ※ 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的 35 ％。 (六）关于高新技术企业、技术先进型服务企业总收入的确认问题 （七）关于营改增后外地来连跨地区经营建筑企业所得税征管问题 营改增后，外地来连跨地区经营的建筑业总机构按2‰预交的企业所得税，如为增值税小规模纳税人，由国税局在代开发票时代征；如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总机构，应向项目所在地地税机关申报缴纳，目前金三系统已支持窗口申报。 汇算清缴需要注意的政策问题 在总局未出台明确规定之前，根据2012年15号公告第八条规定，对执行会计准则企业符合税法关于固定资产或无形资产规定条件的投资性房地产，如按成本模式计量且已进行折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量，会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前扣除。 (八)执行会计准则企业的投资性房地产计提折旧税前扣除问题 汇算清缴需要注意的政策问题 （九）关于企业租入房屋装修费用的扣除问题 以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用