审计作业分析.ppt

* * L/O/G/O 分析：主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记收账也是不相容职务，集于张三一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。 张三在流金公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司授予她更多的职权和责任。然而，当注册会计师和公司的老板最后查明张三在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，都感到吃惊和失望。张三作案的手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。请问，导致张三有机可乘的主要原因是什么？ 审计案例与分析一 审计案例与分析二 都城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，都城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放入公司的冷冻冰柜，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填入入库单，送交财务部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳入了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在去年确认了。 要求： （1）对每一个错误和不法行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和不法行为，指出能克服它的控制措施。 审计案例与分析二 分析： （1）缺乏独立稽核。没有达到“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”的要求。克服的控制措施如在销售发票打印出来之前，由另一个人将电脑中的销售价格与供货合同、发货单核对。 （2）缺乏凭证和记录控制（第一次付款没有登记在相应的账户中，没有在已经付过款的购货凭证上做记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”的要求。克服的控制措施如及时登记会计账户，付款时在购货凭证上做标记，但凡购货付款，都应该核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意。 审计案例与分析二 分析： （3）不相容职务没有充分分离，仓库的员工一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库的员工能够将牛肉带出仓库；缺乏必要的独立稽核，内部审计部门没有不定期地盘点存货。没有达到“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）” 要求。克服的控制措施如设立验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门人员的签字；仓库应设立门卫，员工出入携带物品应接受检查；内部审计部门应不定期地对仓库的存货进行抽盘。 （4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督。没有达到“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”和“交易被恰当分类（分类）”的要求。克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。 （5）会计系统出现差错，没有依据装运单确认销售（如果是起运点交货）。没有达到“交易在正确的日期记录（截止）”的要求。克服的控制措施是依据装运单确认销售的实现。 审计案例与分析三 下面的内容是对制造企业部分内部控制的描述： （1）星星工厂检修部的采购程序如下：检修部的主管石破天，根据机器修理需要，向供货商订购零部件。订货单一式三联，一联交供货商，一联留存，另一联送交验收部。收到零部件，验收部主管苗人凤在订货单上签字，表示货物已收到，然后把该订货单送交财会部，以备将采购的零部件和发生的应付账款登记入账。验收后的零部件，用车装运到检修车间的材料堆放点，车间的材料管理员在库存账上登记收到的零部件的数量。 （2）在东方公司，每天都有成百上千的员工，用工时卡打卡登记工作时间。计时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。在岳不群负责的计算机中心，计时卡上的数据，全被输入电脑。输入电脑的数据，将用于核算应付工资，填制工资支票，用于编制人工成本分配记录和工资日记账。财务主管任我行，核对工资支票和工资日记账，确定无误后，签发工资支票，并将工资支票还给岳不群。岳不群将工资支票发给相应的员工。 审计案