第五章2节.pptVIP

第二节 会计账簿 一 会计账簿概述 概念：是以会计凭证为依据，全面、连续、系统 地记录各种经济业务的簿记。 作用： 提供系统完整的核算资料; 编制会计报表的依据. 特点： （1）账簿是由账页组成的（具有专门格式并互相 联系的账页组成） （2）簿记是账簿的外表形式，账户记录是账簿的 内容. 内容： (1)封面 (2)扉页 (3)账页 (3)备查账：对不能在序时账、分类账中记录或 记录不全的经济事项进行补充登记的账簿. 如： 租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。 2 .按账簿外表形式分类 二、日记账的设置和登记 (一)日记账的设置 1.普通日记账（不分收付转业务） 格式：P180—P183 　　　（１）两栏式 　　　（２）三栏式 　　　（３）多栏式 ２.特种日记账（现金日记账、银行存款日记账） 格式：Ｐ182—183 　　　（１）三栏式 　　　（２）多栏式 　　　 日记账的登记： 由出纳员根据现金、银行存款收款、付款凭 证逐日逐笔顺序登记。（日清月结） 账簿类别及登记.doc （Ｐ182—183） 问题： 1.从银行提现，登现金日记账的收入数根据什么凭证登记？ 2.将现金存入银行，登银行存款日记账的收入数根据什么凭证登记？ 三、分类账的设置和登记 (一)分类账的设置 1.总账：按一级科目设置 格式：三栏式 2.明细账：按管理需要或统一规定设置 格式： （1）三栏式：借、贷、余（Ｐ185） 适用： 　　 债权债务类明细账(如应收应付预收预付等明细账） （2）多栏式：按借方或贷方设专栏 适用：费用成本类等明细账（如生产成本、制造费用、 管理费用等明细账） （3）数量金额式：按数量、单价、金额设专栏。 适用：财产物资类明细账(如原材料、库存商品等明细账) (二)分类账的登记 1.若总账没有所属明细账 根据记账凭证或汇总记账凭证逐笔或汇 总登记。 账簿类别及登记.doc Ｐ185——187 2.若总账有所属明细账 根据记账凭证和原始凭证逐笔平行登记。 平行登记.ppt 四 、 对账、结账 (一)对账 意义：保证账簿记录正确性 内容及方法： （1）账证核对 (3)账实核对（财产清查） 财产清查：通过采用实地盘点或账项相互核对等方法，查 明账存数与实存数是否相符并做出相应会计处 理的的方法。 清查内容： a.现金日记账与库存现金实存数核对 b.银行存款日记账与银行对账单记录核对 c.各种材料、商品、实物资产账与实存数核对 d.各种内外往来款项账与有关单位和个人核对 注： 财产清查制度、方法、结果及其会计处理在第六章学习. (二)结账 结账：把一定时期的经济业务全部登记入账后，计算 出每一个账户本期发生额和期末余额，并将余 额转入下期或新的账簿。 结账目的： （1）定期反映会计信息 （2）为报表编制提供依据 结账内容： （1）月结 （2）年结 结账方法： 划线结账 案例: 应收账款总分类账户 ★本节思考： （1）什么是账簿？为什么要设置账簿？设置账 簿有何作用？ （2）账簿有哪些种类？ （3）怎样设置和登记账簿 （4）登记账簿有哪些规则？ （5）错账更正方法有哪些？分别适应于什么情 况？如何运用更正方法更正错账？ ★练习1:错账更正方法 会计登账后结账前发现凭证以下错误，用规定方 法更正： 1.以现金支付办公费500元。幻22 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 2.以现金支付办公费500元。幻22 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000 3.以现金支付办公费500元。幻22 借：管理费用 50 贷：库存现金 50 红字更正1： （1）借：管理费用 500 贷：银行存款 500 （2）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 幻23 红字更正2： 借：管理费用 4500 贷：库存现金 4500 幻 23 补充登记3： 借：管理费用 450 幻23 贷：库存现金 450 1.以现金支