初级经济法营业税.pptVIP

营业税法律制度;目录;一、营业税概述;一、营业税概述;一、营业税概述;二、营业税纳税人与扣缴义务人;二、营业税纳税人与扣缴义务人;二、营业税纳税人与扣缴义务人;二、营业税纳税人与扣缴义务人;二、营业税纳税人与扣缴义务人;三、营业税征税范围;1、营业税征税范围的一般规定 营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 对营业税征收范围可以以下几个方面理解： 1、在中华人民共和国境内是指： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 2、所称应税劳务是指属于交通运输行业、建筑业、金融保险业、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 3、加工和修理、修配劳务，属于增值税劳务，不属于营业税的劳务。 ;下列应在我国缴纳营业税的项目是（ ） A、境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权 B、境外外国公司为境内某企业提供修理劳务 C、境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用 D、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务 E、境内保险机构为出口货物提供保险 ;1、营业税征税范围的一般规定 对营业税征收范围可以以下几个方面理解： 4、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 5、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。 根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ） A、广告 B、旅游业 C、租赁业 D、修理修配业 ;2、营业税征税范围的特殊规定;混合销售行为 1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。 （1）混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。 举例：① 电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税； ② 歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 （2）混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物行为的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税， 货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳 务的营业额。;兼营行为;;下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（ ） A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B、机场提供运输服务并附设商场销售货物 C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 ;举例说明;举例说明;3、视同销售行为;4、特殊业务的征税规定;4、特殊业务的征税规定;四、营业税税目与税率;交通运输业适用增值税11%税率;建筑业;金融保险业;邮电通信业 子目：包括邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 【注意】（１）各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函.包裹.汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动； （２）销售邮务物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等），缴纳营业税，而非增值税； （３）在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信用品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等），缴纳营业税，而非增值税。;文化体育业 子目：包括文化业、体育业（指经营文化、体育活动的业务）。 【注意】（１）有线电视台收取的“初装费“，属于“建筑业”税目的征收范围；广告的播映属于“服务业一一广告业”税目的征收范围； （２）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业――播映”税目征收营业税； （３）经营游览场所，是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；出租文化场所属于“服务业――租凭业”税目的征税范围； （４）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租凭方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业――租赁业”税目的征税范围。;娱乐业： 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉ｏｋ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供业务的业务。;服务业 １.子目：包括代理业、旅店业、饮食业、仓储业