第七节期间费用的账务处理课件.doc

第七节 期间费用的账务处理（一）费用的概念和特征1.企业在日常活动中发生的经济利益的总流出　　2.会导致企业所有者权益的减少（资产-、负债+）　　3.与向所有者分配利润无关所有者分配利润或股利属于企业利润的分配。 直接人工 其它直接费用 制造费用 期间费用 销售费用 计入“本年利润” 管理费用 财务费用 （一）、期间费用 概念 期间费用也称为期间成本，是指在指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，（1）与制造产品无关的资本化成本的期间耗费，如，企业行政管理部门和专设销售机构的固定资产的折旧费等；（2）一发生即记为费用的项目，如，管理部门发生的办公费、工资及福利费等。 工业企业的期间费用一般包括： 销售费用 管理费用 财务费用 特点 第一，期间费用与产品生产活动没有直接联系，可以确定其发生的期间，而难以确定其应归属的成本计算对象，因此不计入产品成本，而是在每月进行汇总，直接计入当期损益。 第二，期间费用在发生时即确认为当期费用，与当期的营业收入相配比，全额列入利润表，不需要分摊到其他期间。 第三，期间费用在一定范围内与产品产量的增减无关，而与期间长短有关。 任务 第一，严格审核各项期间费用开支。 第二，准确核算期间费用，为企业准确计算营业利润提供依据。 第三，与预算数进行比较，考核期间费用预算执行情况，明确并且落实经济责任制。 （二）、销售费用 一、销售费用的内容（商品、材料、劳务） 销售费用是指企业在销售商品、自制半成品、材料和提供劳务等过程中发生的各种费用，以及为销售本企业商品而专设销售机构的经营费用。销售费用是发生在流通领域为实现产品价值而发生的各项费用。 销售费用包括的内容较多，具体包括运杂费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和专设销售机构经费(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用等。 销售费用的具体项目包括： 产品自销费用，包括应由本企业负担的包装费、装卸费、运输费、保险费等 产品促销费用，包括展览费、广告费、经营租赁费、销售服务费等。 销售部门的费用，一般指企业设立的专门从事产品销售的网络、门市部等机构所发生的职工薪酬、类似工资性质的费用、折旧费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他费用等。 委托代销费用，主要指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。 保险费：是指为销售产品而发生的保险支出。租赁费：是指为销售产品而租用柜台、门市部等场所而发生的经营性租赁费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 二、销售费用的账户设置 核算企业发生的各项销售费用. 明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用。 贷：库存现金／银行存款 b. 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职薪酬、业务费等费用。销售费用 贷：银行存款（支付的各种销售费用）应付职工薪酬（销售部门的职工薪酬）累计折旧（计提销售部门折旧费） 贷：销售费用 （三）、管理费用 一、管理费用的内容 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。 这些项目具体说明如下： （1）企业在筹建期间发生的开办费； （2）公司经费：董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）； （3）工会经费，董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）； （4）聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费； （5）房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费； （6）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用后续支出。 辞退福利：是指由于分离办社会职能，实施主辅分离、辅业改制以及重组、改组计划等原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。 注意： （1）为购建固定资产而专门借款所发生的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，计入固定资产成本。 （2）企业筹建期间发生的长期借款的利息费用，应作为开办费计入管理费用。 （3）企业采购部门、财务部门发生的费用计入管理费用。核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。明细核算：可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算 1.企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产