一般纳税人申报注意事项.doc

一般纳税人申报注意事项： 网上申报进行发票采集时： 销售货物——选择“货物” 加工修理修配劳务——选择“劳务” 除上述两种项目——选择“服务” 2、填列附表3时： 劳务派遣服务、安全保护服务、旅游服务、简易计税下的建筑服务、金融商品转让等（可差额扣除项目见附表1）可能涉及差额扣除，其他不涉及差额扣除的企业在填列附表3时保证2-6列为0 如下图： 3、填列税负分析测算表时： 项目及栏次项目根据营改增的项目分别填列，应税项目代码及名称参考附件2《营改增试点应税项目明细表》，测算的勾稽关系为：第三列的合计=附表1营改增项目第2、4、5、9b、12、13a、13b第11列的合计数。如果相同税率的项目属于不同的服务，则分开填列，如上表中第一、第二行；若相同的服务既有一般计税又有简易计税的，也需要分开填列，如：建筑服务按项目核算，有采用一般计税的项目，又有简易计税的项目，分开填列如下表所示： 在填列税负分析测算表时，第4列和第8-12列均为扣除项目，不涉及扣除项目的纳税人保证此处为0，不要随意修改 附件1：差额扣除项目 根据36 号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称《试点有关事项的规定》，扣除项目情形有： 1. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 2. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 3. 融资租赁和融资性售后回租业务。 （1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 （2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 4. 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以 其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的 余额为销售额。 5. 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部 价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他 单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费 和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 6. 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 8. 一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 9. 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 10.一般纳税人提供安全保护服务参照劳务派遣服务。 附件2 营改增试点应税项目明细表 序号 代码 应税项目名称 填报说明 交通运输服务 无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。 1 010100 铁路运输服务 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2 010201 陆路旅客运输服务 铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 3 010202 陆路货物运输服务 铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 4 010300 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。 5 010400 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航