第二节应收及预收款项新课件.ppt

例：甲公司向丁公司租入包装物一批，以银行存款向丁公司支付押金10 000元。 借：其他应收款—丁公司 10 000 贷：银行存款 10 000 五、应收款项的减值 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，预计可能发生的减值损失。 对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项，应作为坏账，转销应收款项。 由于应收款项属于短期债权，在确定相关减值损失时，可不对预计未来现金流量进行折现。 经常使用的坏账准备计提方法有直接转销法和备抵法。 1、直接转销法（企业会计准则不允许用） 坏账损失实际发生时 借：资产减值损失—坏账准备 贷：应收账款 如果已冲销的应收账款以后又收回， 借：应收账款 贷：资产减值损失—坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 优缺点： 优点： 账务处理简单 缺点： 不符合权责发生制，也与资产定义相冲突。 在资产负债率上应收账款按账面余额反映，在一定程度上歪曲课期末的财务状况。 2 、备抵法 备抵法是采用一定的方法（最常用的是应收款项余额百分比法）按期估计坏账损失，计入当期损益， 同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。 账务处理： （1）期末计提坏账准备（正数） 借：资产减值损失 贷:坏账准备 （2）期末冲减多计提的坏账准备（负数） 借：坏账准备 贷：资产减值损失 坏账准备（资产类） 3实际发生坏账损失 2期末冲减多提坏账准备 1期末计提坏账准备 4确认坏账重新收回 期末余额： 已计提的坏账准备 （3）实际发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 （4）已确认并转销的应收账款以后又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 公式： 当期实际计提坏账准备金额=按期末应收款项计算的减值金额-坏账准备科目原有贷方余额 或者： 当期实际计提坏账准备金额=按期末应收款项计算的减值金额+坏账准备科目原有借方余额 计算结果为正数——补提， 计算结果为负数——冲销（在原计提金额内转回） 其中： 按期末应收款项计算的减值金额=应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比 单选题】（2013年、2015年） 2012年12月份初，某企业“坏账准备”贷方余额为6万元，12月31日，“应收账款”科目借方余额100万元，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为95万元，则2012年末应计提的坏账准备金额（　）。　　A.-1 　　B.1　　C.5　　　D.11 『正确答案』A『答案解析』2012年12月31日，坏账准备科目余额＝100－95＝5（万元），月初坏账准备余额为贷方6万元，所以应冲减坏账准备金额，应计提的是-1万元。 某企业2015年5月初应收账款余额为1500万元，本月发生赊销1000万元，收回应收账款500万元，实际发生坏账损失20万元。已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2015年5月31日该企业应计提的坏账准备金额为（ ）万元 A 39.6 B9.6 C 29.6 D 10 答案:C 例：A公司2008年起，开始采用“应收款项余额百分比法”核算坏账准备，坏账计提比率为10%。 （1）该公司2008年末的应收账款余额为1 200 000元； （2）2009年公司发现M公司所欠25 000元无法收回，经批准作为坏账转销； （3）2009年末应收账款余额为1 500 000元； （4）2010年已冲销M公司25 000元货款又收回； （5）2010年末应收账款余额1 800 000元。 要求：编制A公司有关会计分录 2.（1）2008年年末计提坏账准备 借：资产减值损失—坏账损失 120 000 贷：坏账准备 120 000 （2）2009年确认坏账损失 借：坏账准备 25 000 贷：应收账款 25 000 （3）2009年年末补提坏账准备 借：资产减值损失—坏账损失 55 000 贷：坏账准备 55 000 （4）2010年收回上年已转销的应收账款 借：应收账款 25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000 （5）2010年年末应计提的坏账准备： 1800 000×10%-175000=5 000（元） 借：资产减值损失—坏账损失 5 000 贷：坏账准备