第五章企业主要业务内部控制.ppt

第五章 企业主要业务内部控制 教学目标 掌握企业内部控制应用指引——资金活动 掌握企业内部控制应用指引——采购业务 掌握企业内部控制应用指引——资产管理 掌握企业内部控制应用指引——销售业务 掌握企业内部控制应用指引——财务报告 1.1 资金活动概述 一、 资金活动概念 资金活动是企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 1.1 资金活动概述 二、 加强资金活动管控的意义 （一）资金活动的风险管控事关企业的生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 1.1 资金活动概述 三、 企业资金活动面临的主要风险 第一，筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机； 第二，企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下； 第三，资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；第四，资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 1.1 资金活动概述 四、 资金活动内部控制的总体要求 第一，科学决策是核心。 第二，制度建设是基础。 第三，业务流程是重点。 第四，风险控制点是关键。 第五，资金集中管理是方向。 第六，严格执行是保障。 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 一、 筹资活动内部控制概述 筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。 企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。如果是境外筹资，还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 二、筹资活动的业务流程 （一）提出筹资方案 （二）筹资方案论证 1．筹资方案的战略评估。 2．筹资方案的经济性评估。 3．筹资方案的风险评估。 （三）筹资方案审批 （四）筹资计划编制与执行 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 二、筹资活动的业务流程 （五）筹资活动的监督、评价与责任追究 （六）筹资业务的会计控制 1．对筹资业务进行准确的账务处理。 2．筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管 3．企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。 4．财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 三、筹资活动的主要风险及其控制措施 （一） 缺乏完整的筹资战略规划导致的风险 （二） 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险 （三） 缺乏完善的授权审批制度导致的风险 （四） 缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险 （五）因无法保证支付筹资成本导致的风险 （六）缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险 1．提出筹资方案。 2．筹资方案审批。 3．编制筹资计划。 4．实施筹资方案。 5．筹资后管理。 1.2 筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.2筹资活动内部控制设计与运行 1.3投资活动内部控制设计与运行 一、投资活动业务流程 1.3投资活动内部控制设计与运行 一、投资活动业务流程 （一）拟订投资方案 （二）投资方案可行性论证 （三）投资方案决策 （四）投资计划编制与审批 （五）投资计划实施 （六）投资项目的到期处置 （七）投资业务的会计控制 1.3投资活动内部控制设计与运行 二、投资活动的主要风险点及其控制措施 （一）投资活动与企业战略不符带来的风险 （二）投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险 （三）投资活动忽略资产结构与流动性的风险 （四）缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险 （五）缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险 1.3投资活动内部控制设计与运行 1.3投资活动内部控制设计与运行 图7—7 投资评估分析流程与风险控制图 1.3投资活动内部控制设计与运行 1.3投资活动内部控制设计与运行 1.3投资活动内部控制设计与运行 1.3投