第五章会计账簿(郑清华).ppt

第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容 二、会计账簿与账户的关系 （一）账户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （二）会计账簿与账户的关系 ——账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 ——账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 ——账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 第二节 会计账簿的启用与记账规则 1.登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 5.下列情况可以用红色墨水记账： (1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 第三节 分类账的设置与登记 2.多栏式 （1） 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 （2）适用范围：适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算，如生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等账户。 （3）特征：只提供价值指标；减少数用红字登记。 3.数量金额式 （1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 （2）适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货类账户。如原材料、库存商品、产成品等科目（账户）的明细分类核算。 （3）特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 4.平行式明细分类账 平行式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在同一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记其他应收款，在途物资、应收票据等明细账。 (二)明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。 第四节 序时账的设置与登记 一、现金日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式： ---三栏式和多栏式，都必须使用订本账。 二、银行存款日记账的格式和登记方法 （1）格式：一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。 应设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 （2）登记方法：与现金日记账相同。 第五节 对账与结账 （二）结账程序 ●月结 — 每月末时进行的结账。 第六节 错账更正方法 第七节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 * * 一、划线更正法（红线更正法） 【例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 １５８３ 贷：制造费用 １５８３ ※错账：账户中登记为１３８３。 ※分录没错，无须更正。 生产成本 １５８３ １３８３ 5 １３８３ 原来的错账 张三 更正方法错误 更正方法正确 * * 二、红字更正法 适用1：记账凭证中所记的会计科目