第六章进出口税费计算课件.ppt

问题一 当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了设备本身的成本外，还须考虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进口关税？如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价格为基准计算出口关税？ （一）关税概念 1、关税 关税是由国家海关对进出国境的货物、物品征收的一种税。 2、关税制度 关税制度是国家关税政策的具体化、制度化、法律化，它由关税征收制度、减免制度、保税制度、退补制度、缴纳制度、纳税争议复议制度和违法行为处理制度构成，属海关管理的基本制度之一。 （二）关税的课税标准与缴纳方式 （二）货物原产地的确定与适用税率 1、原产地规则 我国在税率适用的原则上采用国际通行的原产地规则。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。 WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 2、原产地证明书 原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易政策的凭证。 3、原产地预确定制度 进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。 直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后150天内，做出原产地预确定决定，并告知申请人。 4、税率适用 二、关税减免与退补 2、出口关税的征收与计算 二、出口货物完税价格的规定及计算 （一）审定出口货物完税价格的原则 1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则 2、审定出口货物完税价格应注意以下几点： （二）、出口货物完税价格的计算 1、以我国FOB价成交 完税价格=离岸价/(1+出口税率) 2、以境外口岸CFR价成交 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率) 3、以境外口岸CIF价成交 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率) 4、成交价为CIFC境外口岸 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率) 完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率) 三、出口关税税额的计算步骤 2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。 生铁税率为20% FOB价格=86*98=8428（美元） 完税价格=FOB/1+出口税率=8428/1+20%=7023.34（美元） 折成人民币=7023.34*6.6=46354(元） 出口关税税额=完税价格*关税税率=46354*20%=9270.8（元） 问题二 昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？ 3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算 一、进口货物完税价格的审定 [例1]　某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64；税则号列：甲醇应归入2905.1100，税率12％。　　先计算出甲醇的完税价格如下：　　USD500000×8.64＝4320000（元）　　再计算出甲醇应缴的进口关税如下：4320000×12％＝518400（元） [例2]　某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3‰，当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64。 先计算运费如下： 　　5000×40×8.64＝1728000（元）　　再将进口申报价格由美元折成人民币如下：　　325000×8.64＝2808000（元）　　最后计算完税价格如下：　　完税价格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997　　＝4549648.95（元）≈4549649（元）　　经查找，硫酸镁的税则号列为2833.2100，税率10％，计算该批进口硫酸镁的进口关税额如下：　进口关税额＝4549649×10％＝454946.90（元） 注意事项 在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法： 1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口