账务处理程序01904.ppt

* * 第十章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义与要求 一、意义： （一）账务处理程序含义：就是以账簿体系为核心，把会计凭证、 会计账簿、记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的 技术组织方式。 （二）意义： 1．能确保会计工作正常有序地开展。 2．能充分发挥会计在经营管理中的作用。 3. 能简化会计核算手续，节约人力、物办、财力，合理组织 账务处理程序的意义。 二、合理组织账务处理程序的要求： 略 三、账务处理程序的的种类： 1．记账凭证核算算是程序； 2．科目汇总表账务处理程序 3．汇总记账凭证账务处理程序； 4．多栏式日记账账务处理程序。 其中以记账凭证账务处理程序为基本。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点： 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 二、凭证与账簿设置： 记账凭证：设：收款凭证；付款凭证；转账凭证。 账簿设置：①日记账：现金日记账和银行存款日记账； ②总分类账； （日记账和总分类账用订本式账本、用三栏式账页） ③明细分类账：用活页式（卡片式）账本；账页为： 三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。 备查账由企业根据自身实际情况而定。 三、记账程序： 略 四、记账方法： 日记账：以收、付款款及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。 明细账：以记账凭证与所附原始凭证为依据，逐笔登记。 总账：以记账凭证为依据，逐笔登记。 五、核算举例： 略 六、优缺点与适用范围： 优点：是手续简便，记账程序简便。 缺点：总账的登账工作量大。 适用范围：适用于规模较小，经济业务较少的企业单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、特点： 是根据记账凭证定期编制科目汇总表（记曲凭证汇总表）， 然后根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证与账簿组织： 日记账：现金日记账和银行存款日记账； 总分类账； 日记账和总分类账用订本式账本、三栏式账页 明细分类账：选活页式（卡片式）账本；选账页为：三栏式、 多栏式、数量金额式、横线登记式。 记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 　　　　　科目汇总表 三、记账程序： 略 四、记账方法： 日记账：以收、付款凭证及所附原始凭证为依据逐日逐笔登记。 明细账：以记账凭证及所附原始凭证眯依据逐日逐笔登记。 总账：以科目汇总表为依据，定期汇总登记。 五、科目汇总表的编制方法： （一）全部汇总：将汇总期内的收、付、转三种记账凭证进行同 会计科目同方向发生额加总后填列。 （二）分类汇总：将汇总期内的收款、付款、转账三种性质的记账 凭证分开，分别进行同会计科目同方向发生额加总后填列收款（付 款、转账）凭证汇总表。 六、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围： 优点：减轻总账的登记工作量； 对全部科目进行发生额进行试算平衡。 缺点：不反映会计科目的对应关系和经济业务的来龙去脉； 不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。 适用范围：适用于规模较大，业务量较多的企业单位。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点： 先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总分类账 的一种账务处理程序。 二、凭证与账簿组织： 日记账（现金日记账和银行存款日记账） 总分类账 （日记账和总分类账用订本式账本、三栏式账页） 明细分类账：选活页式（卡片式）账本；选账页为：三栏式、多 栏式、数量金额式、横线登记式。 记账凭证：收款、付款、转账 汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 三、记账程序： 略 四、记账方法： 日记账：以收、付款凭证及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。 明细账：以记账凭证及所附原始凭证为依据，逐笔登记。 总账：以汇总记账凭证为依据，定期汇总登记。 五、汇总记账凭证的编制方法： （一）汇总收款凭证： 根据“现金”、“银行存款”的收款凭证，分别按现金、银行存款科 目的借方设置，定期按贷方科目加以归类汇总，月终时结出合计 数，并据以登记总账。 （二）汇总付款凭证： 根据“现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按现金、银行存款科 目