账务处理程序02049.ppt

三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。 （二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。 （三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。 放映结束 * 新编会计学原理 第八章 账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理的基本程序 一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 其基本模式如下： 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （过账过程） （编表过程） 五、账务处理程序的区别及其命名 账务处理程序名称 登记总分类账依据 登记总分类账方式 （一）记账凭证账务处理程序 记账凭证 直接登记 （二）汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 汇总登记 （三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 多栏式日记账 转账凭证汇总表 记账凭证 汇总登记 汇总登记 汇总登记 （四）多栏式日记账账务处理程序 （五）日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材： 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 汇总记账凭证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证 汇总付款凭证 根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借 汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-1 汇总收款凭证 汇总付款凭证 表8-2 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 汇总转账凭证 表8-3 附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。 表8-4 总 分 类 账 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第四节 科目汇总表账务