第四章会计凭证的填制与审核(力佳).ppt

本章主要内容 第一节 会计凭证的意义与分类 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管 学习目标 1、了解会计凭证的内容和种类；了解凭证保管的要以及销毁的流程。 2、掌握会计凭证填制的要求；掌握审核会计凭证的方法；掌握凭证整理和装订的方法； 通过本章的学习，达到能正确地填制会计凭证和审核会计凭证技能 ，具备整理和装订凭证的技能。 导入案例 陈兴开始承担会计岗位的工作，面对眼前大量的凭证，他开始担心我将怎样运用我学习过系统的会计理论知识来开展实践工作呢？通过本项目的学习，他将了解到以下知识：①什么是会计凭证？②如何填制会计凭证？③怎样审核会计凭证？④怎样将归档的会计凭证整理装订？这样陈兴就能正确的处理有关会计凭证方面的工作了。 原始凭证的填制和审核 （二）填制的具体要求 外来原始凭证，必须盖具填制单位的公章，必须有填制人员、经办人员的签名或者盖章； 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况； 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认； 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件； 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符； 原始凭证的填制和审核 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字； 汉字大写金额数字一律用如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等易于辨认、不易涂改的字样； 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替； 原始凭证的填制和审核 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正； 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁； 及时填制原始凭证，并按照规定的程序及时送交财会部门，由财会部门审核，并据以编制记账凭证。 原始凭证的填制和审核 原始凭证的审核 合法、合理性审核：即审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续；审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求；是否符合规定的开支标准等。 合规性审核：即审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，如项目是否填写齐全，数字计算是否准确，大小写金额是否相符，有无涂改，数字和文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐全等。 第三节记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的概念 （一）记账凭证的含义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 二、记账凭证的类型 （一）通用记账凭证 通用记账凭证可以记录所有类型的经济业务。 一些经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证，一般使用通用记账凭证（如表4-5所示）记录所发生的各种经济业务。 （二）专用记账凭证 专用记账凭证用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证（如表4-6所示）用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 付款凭证（如表4-7所示）用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，如存入现金和提取现金业务，为了避免重复记账，统一只填制付款凭证。 转账凭证（如表4-8所示）用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证的填制和审核 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称； 记账凭证的填制日期和编号； 经济业务的内容摘要； 应借应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户）和金额； 所附原始凭证的张数； 制证、审核、记账和会计主管人员的签名或盖章。 记账凭证的填制和审核 记账凭证的填