会计处理程序.ppt

* * 第八章 会计处理程序 第八章 会计处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序 第六节 多栏式日记账账务处理程序 第七节 通用日记账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 账务处理程序，也称会计核算形式，是指从取得原始凭证到产生会计信息的步骤和方法。其主要内容包括整理、汇总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制会计报表这一整个过程的步骤和方法。 （一）会计循环 （二）记账程序 经济业务 原始凭证 记账凭证 会计账簿 试算平衡 账项调整并过账 结账并过账 资产负债表 利润表 现金流量表 二、账务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计核算一般采用的主要账务处理程序有以下六种： 1．记账凭证账务处理程序； 2．汇总记账凭证账务处理程序； 3．科目汇总表账务处理程序； 4．日记总账账务处理程序； 5．多栏式日记账账务处理程序； 6．通用日记账账务处理程序。 三、账务处理程序的要求 第一，要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 第二，要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足各会计信息使用者对会计信息的需要。 第三，要在保证核算资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约核算费用。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的设计要求 记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 在记账凭证账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证。 二、记账凭证账务处理程序的基本内容 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ① ③ 原始 凭证 汇总 原始凭证 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 报 表 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的设计要求 汇总记账凭证账务处理程序区别与其他账务处理程序的主要特点是：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 采用汇总记账凭证账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏。 二、汇总记账凭证及其编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成，间隔天数视业务量多少而定，一般5天或10天汇总填制一次，每月编制一张。 汇总收款凭证应根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账的贷方。 汇总付款凭证应根据现金和银行存款付款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方以及其各对应账户总分类账的借方。 汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户总分类账的贷方，以及其各对应账户总分类账的借方。 三、总记账凭证账务处理程序的基本内容 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ ⑥ ⑦ 汇总记 账凭证 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的设计要求 在科目汇总表账务处理程序下，要求定期将记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 采用科目汇总表账务处理程序时