会计学原理04.ppt

账户：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品” 三、生产阶段业务的核算 A. 材料费用的归集与分配 费用去向： 生产车间生产产品领用 生产成本　　生产车间一般耗用 制造费用　　行政管理部门 管理费用　　工程领料 在建工程　　销售部门耗用 销售费用　　销售部门销售 其他业务成本 三、生产阶段业务的核算 1. “生产成本”账户— 成本类 借方：登记应计入产品生产成本的各项费用；包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用； A. 材料费用的归集与分配— 账户设置 贷方：登记完工入库产成品应结转的生产成本； 期末余额：在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。 2. “制造费用”账户——成本类 用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借方：登记实际发生的各项制造费用； 贷方：登记期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用； 期末结转后，该账户一般无余额。 【例题】甲企业2012年10月份发出A材料总额100 000元，其中生产车间生产A、B产品各领用30 000元，一般耗用10 000元，管理部门领用20 000元，销售部门领用10 000元。 『正确答案』　　借：生产成本——A产品　　　30 000　　　　　　　　——B产品　　　30 000　　　　制造费用　　　　　　 　10 000 　　　　管理费用　　　　　　　 20 000 　　　　销售费用　　　　　　　 10 000　　　　贷：原材料　　　　　　　 　100 000 B. 职工薪酬的归集与分配 职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。 三、生产阶段业务的核算 B. 职工薪酬的归集与分配 账户设置： 1. 三、生产阶段业务的核算 “应付职工薪酬”账户——负债类 1. “应付职工薪酬”账户——负债类 用以核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 借方：登记本月实际支付的职工薪酬数额； 贷方：登记本月计算的应付职工薪酬总额，包括各种工资、奖金、津贴和福利费等。 期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。  【例题】甲企业2012年10月31日经过核算，该月A、B产品生产工人工资各75 000元，车间管理人员工资80 000元，厂部管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。 『正确答案』　　借：生产成本——A产品　　　75 000　　　　　　　　——B产品　　　75 000 　　　　制造费用　　　　　　 　80 000 　　　　管理费用　　　　　　　 20 000 　　　　销售费用　　　　　　　 10 000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　 260 000 　（2）发放应付职工薪酬　　实际支付时：　　借：应付职工薪酬 　　　　240 000　　　　贷：银行存款 　　　　　　240 000　（3）代扣代缴个人所得税　　借：应付职工薪酬 　　　　 　　　　　　20 000　　　　贷：应交税费——应交个人所得税 　 　　20 000 C. 制造费用的归集和分配 企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。  三、生产阶段业务的核算 【例题】本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生制造费用12万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。 『正确答案』　　制造费用分配率＝制造费用总额/机器运转总时数　　＝12/（120＋180）＝0.04（万元/工时）　　A产品应负担的制造费用＝0.04×120＝4.8（万元）　　B产品应负担的制造费用＝0.04×180＝7.2（万元） 结转制造费用的会计分录：　　借：生产成本——A产品 　　　48 000　　　　　　　　——B产品 　　　72 000 　　　　贷：制造费用　　 　　　　　120 000 账户：“累计折旧” 核算企业固定资产的累计折旧 贷方：登记计提的固定资产折旧（增加额） 借方：登记减少的固定资产转出的累计已提折旧（减少额） 期末贷方余额：反映企业提取的固定资产折旧累计数  D. 完工产品生产成本的计算与结转 计算各种产品的总成本和单位成本 1）