第四节_会计监督(二).ppt

下列属于注册会计师审计与内部审计的区别的是（）。 A.审计对象不同 B.审计独立性不同 C.审计方式不同 D.审计职责和作用不同 【例题·多选题】在下列各项中，属注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有（　）。 　　A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 　　B.验证企业资本、出具验资报告 　　C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 　　D.法律、行政法规规定的其他审计业务 * 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。 （1）财政部门是会计工作政府监督的实施主体。（国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 ） （2）除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （注意财政部门和有关部门的监督对象不同） （二）财政部门会计监督检查的主要内容 1、对单位是否依法设置会计账簿的检查： （1）是否依法设账 （2）所设的账簿是否符合要求 （3）是否存在账外账 2、对单位会计资料的真实性、完整性的检查； 3、对单位会计核算情况的检查； 4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。（国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，国家级和省级） （一）会计工作社会监督的概念 　　会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。  三、会计工作的社会监督 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 联系： 注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成，都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师审计中可能会涉及对内部审计的成果的利用。 区别： （1）审计独立性不同；（内部审计受本部门、本单位直接领导，只有相对独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位。） （2）审计方式不同；（内审依照本单位管理需要自行组织实施，有较大灵活性；注册会计师审计则是受托审计，必须按《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计） （3）审计的职责和作用不同。（内审的结果只对本部门、本单位负责，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。 （4）接受审计的自愿程度不同。 （三）注册会计师的业务范围 1、注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。 会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。 2、注册会计师可以依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。 审计业务：（多选） （1） 审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）（季报、半年报不用注会审计） （2） 验证企业资本，出具验资报告；（验资） （3） 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（专项） （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 （三）注册会计师的业务范围 会计咨询、会计服务业务：（多选） 1.设计财务会计制度;?2.担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨;?3.代理记账;?4.代理纳税申报;?5.代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;?6.培训会计人员;?7.审核企业前景财务资料;?8.资产评估;?9.参与进行可行性研究;?10.其他会计咨询和会计服务业务。? 需要注意： 注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。 【例题·判断题】聘请注册会计师对报表进行审计后，因为有了注册会计师的签证，也就减轻了单位负责人对报表真实性、完整性的责任。 【例题·单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（　） 　　A.各单位是否依法设置账薄 　　B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 　　C.各单位会计核算是否符合法定要求 　　D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业