管理会计成本预测.ppt

5-4 成 本 预 测 财务管理B4班 唐巍 2008530405 5.4 成 本 预 测 一、成本预测的意义 P101 1、企业进行成本预测是进行正确决策的依据,为编制成本计划,进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。 2、有利于加强企业成本管理，为确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径提供科学依据。 二、成本预测的内容P102 1、目标成本——规划企业作为奋斗目标的未来成本，它是在未来期应当达到的成本。 2、预测成本——对企业实际情况进行预测，对未来时期可能达到的成本进行计算。 三、成本预测的作用 P102 1、有利于全面目标管理的实施。 2、有利于加强成本控制。 3、成本问题作为管理会计的核心内容具有重要的地位。 它是研究成本问题的必要前提，缺少这一前提，事中事后的成本控制和结算就缺乏依据。 目 标 成 本 的 制 定 一、目标成本的含义 是企业在生产经营活动中预先预订作为奋斗目标的未来成本，它是一种应当发生的成本。可以是定额成本，也可以是标准成本或计划成本。 注 制定目标成本要立足现实，使它与客观情况相符，不宜制定过高目标。 目标成本确定的方法： 一、按目标利润预测目标成本 (1) 目标成本=预计产品的销售收入- 预计应缴税金-目标利润 适用范围：全部产品的目标成本制定 (2) 单位产品目标成本=预计单位产品价格×（1-产品税率）-单位产品目标利润 适用范围：单位产品的目标成本制定（注：公式中预计单位产品价格应以市场最低价为宜）P103 (3) 单位产品新的目标成本=具有竞争能力的市场价格÷市场价格（最低）×预定目标成本适用范围：单位成本考虑到市场竞争趋势与产品的价格变动状况的目标成本 二、先进成本法 P104例5-11 1、方法：一般用计算先进平均数来确定目标成本，以本行业中等以上的水平为基准。即适用于生产水平在中等及以下的企业制定其目标成本。 适用范围：由若干厂家同时生产时。 2、步骤： (1) 确定权数f的生产产品的一般平均成本（众数）。 (2) 计算先进平均数。（对一般平均数以上是水平进行加权平均）∑xf (3) 确定先进平均成本数，即目标成本=∑xf/∑f 成 本 预 测 的 方 法 一、高低点法 二、直线回归方程法（最小平方法） 三、加权平均法 （一）高低点法 P105例5-91、定义： 将成本费用的发展趋势用y=a+bx的直线方程来表示，选用一定时期历史资料中的最高业务量与最低业务量的成本费用总额之差进行对比，先求出b的值与a的值，然后对未来一定时期的成本费用进行预计和测算的一种方法。 公式： y=a+bx 2、高低点法优缺点： 优点：简便易行，便于理解。 缺点：是由于它只选择了诸多历史资料中的两组数据作为计算依据，使得建立起来的成本性态模型很可能不具有代表性，导致较大的计算误差。 注意 选择高低点坐标应按自变量x（业务量）的高低为标准，而不是按因变量成本y的高低来选择。 当有n期的业务量x相同，都是高点。则成本y的高点是对应n期里相对高点来确定。低点同理。 高低点法与混合成本法的区别 (二)直线回归方法（最小平方法） 1、定义：回归直线法是根据若干期业务量和资金占用的历史资料,运用最小平方法原理计算不变资金和单位销售额的变动资金的一种资金习性分析方法。 公式：Y=a+bx b=(nΣxy-ΣxΣy) /[nΣx2-(∑x) 2] a=(Σy-bΣx) /n 直线回归法优缺点： 优点：由于回归直线法利用了微分极值原 理，计算结果更准确。 缺点：但计算工作量较大，适用于采用计算机管理的企业。 例 某厂生产并销售一种产品，最近5年的成本历史资料下表所示：若20x5年预计产量为115台。 要求：根据上述材料采用高低点法预测20x5年的总成本和单位成本。 解： b=(nΣxy-ΣxΣy) /[nΣx2-(∑x) 2] =(5300×150400)/(5×22000-90000) =312(元) a=(Σy-bΣx) /n =(50400-312×300)/5 =11360(元) ∴y=11360+312x 20x5年的总成本=11360+312×115=47240(元) 20x5年的单