管理用财务报表的编制讲义.doc

管理用财务报表的编制讲义 讲解提纲： （一）管理用财务报表的简介 （二）管理用财务报表的编制原理（三）管理用资产负债表的编制（四）管理用利润表的编制（五）管理用现金流量表的编制（六）管理用财务分析体系 第一课时 （一）管理用财务报表的简介 一、通用财务报表 对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。 优点：普通使用人、通用目的 缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理 特点：对外发布 二、管理用财务报表 对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。 管理用财务报表及分析体系以全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。 特点： 内部管理使用； 名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。 单选题： 相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（ ） A.对外发布 B.根据普通使用人的一般要求设计 C.不适合特定报表使用人的特定目的 D.适应企业内部管理的需要 正确答案：D （二）管理用财务报表的编制原理 以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。 多选题： 下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（ ） A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动。将企业的资产 区分为经营资产与金融资产 B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债 C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益 D.将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量 正确答案：ABCD 调整通用财务报表前的知识铺垫 1.经营活动与金融活动 2.经营活动与“现金流量表”中的经营活动 3.明确企业的业务性质 对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。 企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。 例如：非金融企业与银行 4.划分一致性原则 划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。 不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。 5.自发性经营负债：企业有一些在生产经营中自发形成的负债，如：应付职工薪酬、应交税费等，这些负债虽然需要偿还，但是又不断出现新的负债，实际上企业可以长期占用，除非停止营业，否则不需要全部清偿，他们与金融负债有根本的区别。 多选题： 根据“划分一致性原则”，划分企业经营项目与金融项目时，下列说法正确的是（ ） A.划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 B.不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 C.经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。 D.可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 正确答案：ABC （三）管理用资产负债表的编制 一、区分经营资产和金融资产 经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。具体分类如下： 1.货币资金： 处理方法3种。 2.短期应收票据： 以市场利率计息的，属于金融资产； 无息应收票据，应归入经营资产。 3.短期权益性投资： 它不是生产经营活动所需要的，而是暂时利用多余现金的一种手段，因此是金融资产 。 4.债权性投资： 对于非金融企业，债券和其他带息的债权投资都是金融性资产，包括短期和长期的债权性投资。 5.长期权益投资： 是对其他企业经营活动的投资，属于经营性资产。 6.应收项目 ： （1）大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。 （2）“应收利息”是金融资产。 （3）“应收股利”分为两种： a.长期权益投资的应收股利属于经营资产； b.短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。 7.递延所得税资产 ： 递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额，该差额是