[投行先锋论坛]IPO财务审核基本思路与分析技巧（上午）.pptVIP

(三)负债和费用舞弊的分析性征兆 (1)期后事项分析表明，在下一会计期间支付的金额属于资产负债表日业已存在的负债，但未加以记录； (2)存货盘点数超过存货会计记录数； (3)仓库进出记录表明期末有验收入库的存货，但采购部门未能提供采购发票； (4)供货商发货声明上载明的金额未体现在会计记录上； (5)采购金额、数量和条件与询证函存在着重大差异，且未能调节一致； (6)截止测试发现大量存货被归属于错误会计期间； (7)未能提供雇员薪酬个人所得税代扣证明； (8)有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未体现贷款； (9)有租赁办公场所，但没有相应的租金支出； (10)在会计期末编制了增加了销售收入、减少了预收货款的重分类分录； (11)收入会计记录与客户函证存在重大差异； (12)产品担保支出大大超过担保负债； (13)客户的回函表明企业与客户签订了回购协议； (14)将保证金记录为收入； (15)董事会已批准的贷款在会计记录上未得到体现； (16)银行回函上载明的贷款没有在会计记录上体现； (17)有租金支出，但没有租赁负债； (18)银行对账单上出现巨额的贷项； (19)董事会会议记录讨论的或有负债没有体现在会计记录上； (20)向外聘律师支付了大额费用，但未确认任何或有负债； (21)律师函表明企业可能卷入重大法律诉讼； (22)监管部门的公函表明企业可能存在重大违法违规行为，但企业既未确认或有负债，也未在附注披露； (23)企业设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁； (24)企业与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出； (25)在收购兼并过程中未预提重组负债和重组费用； (26)以前期间提取的重组负债在本期被用于冲减经营费用； (27)对注册会计师要求提供的重要负债和费用的相关信息拖延搪塞； (28)高管层对注册会计师就重要负债和费用提出的质疑作出行为失常的举动； (29)接到知情者对重要负债和费用不实的暗示或举报。 （四）资产舞弊的分析性征兆 (1)缺乏正当理由对固定资产进行评估并将评估增减值调整入账； (2)频繁进行非货币性资产置换； (3)重大资产剥离； (4)在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备； (5)注销的资产价值大大超过以前年度计提的减值准备； (6)固定资产、在建工程和无形资产中包含了研究开发费用或广告促销费用； (7)固定资产和在建工程当期增加额与经过批准的资本支出预算存在重大差异，且未能合理解释； (8)缺乏正当理由将亏损子公司排除在合并报表之外； (9)采用成本法反映亏损的被投资单位； (10)经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换； (11)频繁与关联方发生经营资产买卖行为； (12)固定资产和无形资产的折旧或摊销售政策显失稳健； (13)未能提供重要厂场设备资产和土地资源有效的产权凭证； (14)重大资产的购置或处置未经过恰当的授权批准程序； (15)未建立有效的固定资产盘点制度； (16)高管层或相关雇员对重大资产的解释前后矛盾、含混不清或难以置信； (17)存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、供应商等有助于获取重大资产证据的行为； (18)高管层对注册会计师解决复杂的资产计价问题施加不合理的时间压力； (19)对注册会计师要求提供的重要资产的相关信息拖延搪塞； (20)高管层对注册会计师就重要资产提出的质询作出行为失常的举动； (21)接到知情者对重要资产不实的暗示或举报。 （五）披露或列报舞弊的分析性征兆 (1)因信息披露原因受到证券监管部门或证券交易所的处罚或警告； (2)披露程度历来只达到部门的最低要求，鲜有额外的自愿性披露； (3)会计政策披露晦涩难懂； (4)对收购兼并、或有事项等重大事项的披露过于简明扼要； (5)对重大经营和非经营损失的解释有避重就轻嫌； (6)财务信息的披露与经营活动的总结相互矛盾； (7)财务信息的披露与公司的对外宣传或新闻媒体的相关报道存在着严重的不一致现象； (8)财务信息披露与董事会会议记录存在重大差异。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 首先，我们要知道注册会计师出具的主要文件有哪些？也就是首先必须合理保证这些不能出问题。 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制审计报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 其次，我们要注意招股说明书以及上市公告中披露的财务会计信息，这些内容，审计人员在IPO审计中要引起注意，因为凡是涉及财务会计方面的问题，证监会和广大阅读者就会认为，这些重大方面应该都是经过审计的，是真实的。 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管