七章 个人所得税.pptVIP

我国所得税类类型： 所得税类其所得的计算： 所得税的基本特征 1 计税依据为所得额,它是以纳税人的计税收入扣除税法规定的准以扣除的金额后的余额为征税对象. 2 缴纳税款的单位和个人就是实际承担税款的单位和个人,即纳税人和负税人一致. 第六章 个人所得税 纳税人的法律界定 征税范围 所得来源地的确定 税率 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 税收优惠 个人所得税的征收管理 个人所得税 是对人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税特点 1 征税对象为自然人. 2 计税方法为分类分项制,即不同的应税项目采用不同的费用扣除办法和不同的税率. 一、纳税人的法律界定---个人所得税的三大基本要素 （一）住所：因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 （二）居住时间： 满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天），不扣减居住时间。 （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收管理权的地区。 按照国际惯例，依据住所、居住时间两个标准（双重税收管辖），个人所得税的纳税人分为两类： 居民 有住所或无住所 负无限纳税义务 纳税人 居住满一年 （指境内、外收入） 非居民 无住所又不居住或 负有限纳税义务 纳税人 无住所居住不满一年 （仅指境内收入） 二、征税范围---应纳税收入 下列各项个人收入，应纳个人所得税： 1工资、薪金所得： 属于非独立个人劳务活动、任职、受雇而得到的报酬。 2个体工商户的生产、经营所得： 3对企事单位的承包经营、承租经营所得： 4劳动报酬所得： 个人独立从事各种非雇佣的各种活动所取得的报酬。 二、征税范围---应纳税收入 5稿酬所得： 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6特许权使用费所得： 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 7利息、股息、红利所得： 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8财产租赁所得： 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产所得。 二、征税范围---应纳税收入 9财产转让所得： 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产所得。 10偶然所得： 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11经国务院财政部门确定征税的其他所得。 三、所得来源地的确定 1工资、薪金所得： 以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地。 2生产、经营所得： 以纳税人生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3劳动报酬所得： 以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。 三、所得来源地的确定 4特许权使用费所得： 以特许权的使用地作为所得来源地。 5利息、股息、红利所得： 以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 6财产租赁所得： 以被租赁财产的使用地作为来源地。 三、所得来源地的确定 7不动产转让所得： 以不动产转让地为所得来源地。 动产转让所得： 以实现转让地为所得来源地。 四、税率 （一）各项所得按项目的不同税率分： 1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---35%（5级） 3劳动报酬所得，适用比例税率，20%。对一次收入畸高的，可以实行加成征收（30%、40%） 4稿酬所得，适用比例税率，20%，并减征30%，故实为14% 5特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，20% 四、税率 （二）注意事项 1承包、承租分为： a承包、承租人对经济效益不拥有所有权，仅按合同（协议）取得一定所得，适用9级累计税率。 b包死一头（包经济效益），视为个体户，适用5级累计税率。 2稿酬减征： 应纳税所得额×20%×（1-30%） 3劳动所得加成征收： 20000元---50000元，30%；50000元以上40% 4财产租赁：2001年1月日起，个人出租房屋减按10%税率。 5利息所得：2008年11月起，减税 五、应纳税所得额的计算---分项确定、分类扣除 应纳税额 =应纳税所得额×税率 不同性质的收入有不同的扣除规定 五、应纳税所得额的计算 （一）有费用扣除的项目 1工