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第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 ◆简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄记。 二、会计账簿的作用 （一） 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 （二） 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 （三） 提供经济成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 （二）账簿的基本内容 二、日记账的格式与登记方法 （一）特种日记账的格式与登记方法 1、现金日记账 （1） 格式：收、付、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 2、 银行存款日记账 （1）格式：收、付、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 （二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。 2、登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1、三栏式（同总分类账） （1） 格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 2、数量金额式 （1） 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 （2）登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3、多栏式 （1） 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 （2）登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 第三节 账簿的登记规则与错账更正方法 一、账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格 ◆6.账页结转说明 ◆7.注明余额方向 ◆8.做好记账标记 三、错账更正方法 （一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2.记账凭证错误引发账簿登记错误。 （二）更正错账的具体方法 1.划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 2.红字更正法 ①适用于