三章货币资金的核算.pptVIP

第三章 货币资金的核算;【教学目标】 ; 货币资金是指直接以货币形态存在的资产，根据其存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 本章主要介绍各种货币资金的概念、核算和有关规定。重点掌握货币资金日常收付核算及账务处理，熟悉银行支付结算的八种方式。; 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产。;　　第一节　现金的核算;(一)现金的收支范围 1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。; 2．现金支付的范围 (1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。;（二）核定库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额。; (三)现金的内部控制制度 1．现金收入的内部控制 企业现金收入的主要来源是工程结算收入、其他业务收入和营业外收入等，现金收入的内部控制应把注意力放在这些环节上。;应该做到以下几点： (1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。 (2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。 (3)一切现金收入都应开给收款收据。企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。;(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。 (5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根上，以备检查等。;2、现金支出的内部控制 凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点： (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章。;(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。 ;（四）现金日常管理 根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。;4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。 5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。 6、其他规定五不准 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。 ;（五）财政部有关规定;（六）对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则 企业违反《现金管理暂行条例》的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的法律责任。;（一）现金总分类核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。;（二）现金的序时核算　 为了加强对施工企业现金的管