专题1—所得税会计.pptVIP

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专题1—所得税会计ppt课件

专题1—所得税会计 会计利润与应纳税所得额 计税基础 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 递延所得税资产与递延所得税负债 当期所得税与所得税费用 * * * * 所 得 税 会 计 递延法 债务法 利润表债务法 资产负债表债务法 应付税款法 纳税影响会计法 所得税会计 核算方法 一、概述 二、当期所得税 是指根据所得税税法的要求,按一定期间的应纳 税所得额和适用税率计算的当期应交所得税。 当期所得税=当期应纳税所得额×适用税率 其中:应纳税所得额,是指以一定期间税法规定的应 税收入减去税法允许扣除项目后的余额。 (1)销售货物收入 (2)提供劳务收入 (3)转让财产收入 (4)股息、红利等权益性投资收益 (5)利息收入(其中国债利息收入为免税收入) (6)租金收入 (7)特许权使用费收入 (8)接受捐赠收入 (9)其他收入 应税收入 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成 本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额 时扣除。 比例限制: 职工福利费 14%;工会经费2%;职工教育经费2.5%;业 务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售 收入的 5‰;广告费和业务宣传费的支出不超过当年销售收入 的 15%部分,准予扣除; 公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予扣除;坏账准备计提比例3-5‰等。 税法允许扣除项目 (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 (2)企业所得税税款 (3)税收滞纳金 (4)罚金、罚款和被没收财物的损失 (5)非公益性捐赠支出及超过12%比例的公益性捐赠支出 (6)赞助支出 (7)未经核定的准备金支出 (8)与取得收入无关的其他支出 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除 公益性捐赠是指公益、救济性捐赠,即纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 具体包括: 中国青少年发展基金会 希望工程基金会 宋庆龄基金会 减灾委员会 中国红十字会 中国残疾人联合会 全国老年基金会 老区促进会 经民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织 (1)坏账准备 (2)存货跌价准备 (3)可供出售金融资产减值准备 (4)持有至到期投资减值准备 (5)长期股权投资减值准备 (6)投资性房地产减值准备 (7)固定资产减值准备 (8)工程物资减值准备 (9)在建工程减值准备 (10)生产性生物资产减值准备 (11)油气资产减值准备 (12)无形资产减值准备 (13)商誉减值准备 (14)其他 企业会计核算提取的准备金 应纳税所得额 = 会计利润 + 按照会计准则规定计入利润表但 计税时不允许税前扣除的费用 ± 计入利润表的费用与按照税 法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额 ± 计入利润表的 收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额 –税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素 应纳税所得额的计算 例如:东风电机股份有限公司2010年度决算时,各损益类账户 发生额如下: 收入类:主营业务收入 8000000 其他业务收入 600000 公允价值变动损益 80000 投资净收益 1000000 营业外收入 50000 费用类:主营业务成本 4440000 营业税金及附加 400000 其他业务成本 342000 销售费用 280000 管理费用 760000 财务费用 180000 资产减值损失 120000 营业外支出 80000 明细资料: (1)营业外支出80000元中包括3000元的罚金。 (2)管理费用760000元列支的业务招待费为50000元。 (3)本期出售商品一批,售价200000元,成本150000元,因 不符合收入确认条件作发

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