二章基本核算方法.pptVIP

明细核算 特点：对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的 重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿 核算程序：会计凭证—分户账—余额表—登记簿 综合核算 特点：按科目组织核算。组成： 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票 张数 2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。 记账程序：会计凭证—科目日结单——总账——日计表 错账改正 1、划线更正 （1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“×”销去，右端盖章。 （2）文字错误，采用划线更正法。 2、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。 3、蓝字反方向更正。 发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算报表。 小结：银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单式记账和复式记账并用的特点。 3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。 4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。分为双线核算和账务核对。 ＊复习思考题 1.商业银行会计科目主要有那些分类？ 2．商业银行会计凭证主要有那些特点？ 3．商业银行的各种会计基本凭证适用于何种情况？ 4．金融企业的账务组织包括那些内容？请说明各项内容的详细情况。 第二章 基本核算方法 教学目的与要求 掌握金融企业会计科目的分类 掌握金融企业会计凭证的特点和内容 掌握金融企业的记账方法 掌握金融企业账务处理的内容和程序 会计核算方法 各项业务处理手续 会计基本核算方法 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 金融会计核算方法 第一节 会计科目 一、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化，核算或有业务和承诺事项 2．按资金的性质分 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 3.按反映内容的详细程度不同 （1）总账会计科目——一级科目 （2）明细会计科目——二级科目、 三级科目… 二、排列顺序 按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。 一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡 第二节 记账方法 二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：发放抵押贷款收取的抵押品；担保；国际结算中的保函及可撤消的信用证；承兑；贷款承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等 三．运用举例 1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业