上市银行社会责任信息披露状况探析.doc

上市银行社会责任信息披露状况分析 　　摘 要：上市银行作为上市公司中的特殊群体，与国家政策、企业贷款有着紧密的联系，社会责任信息披露至关重要。文章运用文献分析、定量定性综合分析的方法，从社会责任报告的编制依据和披露内容两个方面对国内16家A股上市银行社会责任信息披露现状进行调查，发现上市银行社会责任报告存在披露违背平衡性、信息缺乏可比性、信息实用性不强的问题，并从政府机构、上市银行和利益相关者三个角度有针对性地提出了具体解决方案 关键词：上市银行 社会责任 信息披露 中图分类号：F830.91 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）08-110-04 一、上市银行社会责任信息披露制度背景 （一）国际通用标准 社会责任报告在国际上发展起步较早，现今已有上百种编制标准。其中，对银行业影响范围较大的是全球报告倡议组织（GRI）发布的《可持续发展报告指南》、金融服务业补充指引FSSS、国际标准化组织（ISO）发布的ISO 26000《社会责任指南》和英国Accountability发布的AA1000系列标准 2014年1月，GRI发布《可持续发展报告指南》G4中文版。G4版更注重实质性披露，要求企业社会责任报告应包含一般标准披露项和具体标准披露项两部分内容。一般标准披露项包括战略与分析、机构概况、确定的实质性方面和边界、利益相关方参与、报告概况、治理、商业伦理与诚信七部分内容。具体标准披露项包括经济、环境、社会三大类别，包含91项具体指标。金融服务业补充指引《Financial Services Sector Supplement》列出了包括产品责任指标、社区指标在内的16项金融业具体指标，明确规定了金融服务业企业社会责任报告涵盖内容 国际标准化组织（ISO）于2011年11月发布ISO 26000《社会责任指南》。该《指南》详细解释了何为社会责任，介绍了社会责任相关背景，对社会责任的原则、实践、主要方面、履行、信息沟通及处理利益相关方问题做出了规定 英国Accountability发布的AA1000系列标准包括原则、框架和参与标准审验标准三个部分。AA1000系列要求报告坚持完整性、实质性、回应性三原则，采用包含标准、指南和专业资格的框架。AA1000为利益相关者制订了详细的参与标准，为审计方列示了明确的审计标准，为各组织提供了有效的审计和社会责任管理工具及标准 （二）国内指引标准 国内上市银行社会责任信息披露发展较晚，通过学习一系列国际通用标准，并与本国实际相结合，陆续发布有关企业社会责任披露的指引性文件 2006年，经全国人大常委会修订的《公司法》正式实施，首次以法律的形式提出企业应当承担社会责任；深圳证券交易所发布《上市公司社会责任指引》，要求上市公司维护股东、债权人、职工、供应商、客户等利益相关方权益，保护环境和资源，积极从事公益事业 2007年，中国银监会发布《中国银监会办公厅关于加强银行业金融机构社会责任的意见》，提出银行应当坚持经济效益和社会效益相统一，积极承担社会责任，采取适当方式发布社会责任报告；国家环保总局、中国人民银行、银监会联合发布《关于落实环境保护政策法规防范信贷风险的意见》，将赤道原则部分内容中国化，首次提出绿色信贷机制，要求各银行加强信贷管理，承担社会责任 2009年，银行业协会发布《中国银行业金融机构企业社会责任指引》，明确指出银行业社会责任至少包括经济、环境、社会三方面，在组织层面建立与履行社会责任相关的执行机制，力争形成流程化社会责任管理机制。银行业协会要求银行于每年6月底前提交上一年社会责任报告，希望银行建立内外部评估体系，鼓励商业银行邀请第三方对社会责任报告进行独立鉴证 二、上市银行社会责任信息披露现状分析 （一）上市银行社会责任报告编制依据分析 如表1所示，我国上市银行编制社会责任报告时，使用最为广泛的编制依据是银协会发布的《指引》和银监会发布的《意见》，其次是GRI发布的《指南》和上交所发布的《指引》，使用最少的是AA1000标准 从上市银行的分类看，国有控股商业银行更加注重与国际接轨，编制依据涵盖了GRI、ISO、英国Accountability、中国香港联合交易所等发布的国际通用标准。股份制商业银行随着近年来的迅速发展，逐步重视社会责任报告的披露，编制依据国际化趋势明显。其中，兴业银行作为国内首家也是唯一一家遵循赤道原则的商业银行，编制社会责任报告时采用了赤道原则这一编制标准。城市商业银行由于发展起步较晚，社会责任报告的编制依据仅局限于银监会、银协会、上交所发布的指引性文件 （二）上市银行社会责任报告披露内容分析 根据银协会2009年发布的《指引》的详细规定，笔者将经济、