中小企业内部会计控制失效问题探析.doc

中小企业内部会计控制失效问题探讨 　　摘要：企业内部会计控制是企业财务管理的重要体现形式，是企业内部管理中必不可少的重要组成部分。良好的内部控制能够提高企业的经营管理能力、强化企业的管理效率，有助于实现企业的经营管理目标。内部会计控制失效不仅会严重制约企业的发展，同时也会影响企业的声誉和形象。文章通过分析企业内部会计控制失效的原因寻求解决对策，提出完善中小企业内部会计控制的措施，从而有助于提高企业的管理业绩，实现企业的经营目标 关键词：内部会计控制；失效；解决对策 一、引言 企业内部控制，是指企业为了保证业务的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策、措施及程序。而内部会计控制指的是对可能影响到会计活动的有效性以及会计报表和记录的真实性的行为或活动进行内部控制。具体来说，内部会计控制是企业为了使管理会计工作具有有效性而制定各种标准和规范。它是由很多具体的控制环节和控制措施组合而成，其基本目的在于保护会计资料的真实性和可靠性，并保护企业的财产安全。中小企业内部会计控制在企业内部控制中占据着极其重要的地位，而现阶段的中小企业忽略了打造内部会计控制体制，因此导致出现会计信息失真、会计无序、违规等问题，从而引起管理失控、经营不成功 二、内部会计控制失效的原因分析 （一）企业内部会计控制意识薄弱 企业员工的内部会计控制观念与行为直接影响内部会计控制的好坏。对于内部会计控制的认识，中国不少企业依旧未达到理性化状态，部分小型企业甚至尚未设置内部会计控制体制，他们认为只要企业能够规范地操作经营，有没有内部会计控制无所谓 （二）内部会计基础工作环节薄弱 企业在内部会计控制中有很多会计基础工作，基础工作的好坏直接影响了企业内部会计控制价值的展示。如，会计人员的选任不具备会计从业的资格的人员担任，人员的交接手续不完备，不相容的业务由一人兼职；会计凭证，账簿，报表方面的合理性和真实性较低，缺少启用账簿、根据要求结账，未做到账账、账证、账表相一致，会计档案的保管也没有设立专人进行管理；企业的会计制度未参考企业的具体状况，制定过于简单、没有实际的操作性制度；内部会计控制制度的实施缺乏监督和考核，也没有激励机制，所以职工的积极性和自觉性无法调动，各项措施也是形同虚设，内部会计控制的贯彻发挥不了应有的价值 （三）内控有效监督体制缺乏 一般企业常用的内控监督是内部审计监督，然而中小企业由于企业规模不大，考虑到成本费用等因素，并没有设置这样的审计部门，即便设立了也因为缺乏内控意识而不能对内部会计控制起到良好的监督作用，导致会计控制工作混乱。尽管也有部分企业建立了内部审计组织，但由于得不到企业职员的关注与认可，同时独立水平低，使得内审机构实际上根本没有任何价值。此外，内部审计工作者业务修养不高，不能按照要求完成工作任务，进而引起了企业内部监管力度欠缺，一系列监管系统发挥不了价值 企业内部会计控制体制没有完善的组织监管制度，管理者也往往会忽略企业内部各个机构之间的合作与协调，管理者独揽权力，无视企业的实际需求与战略目标，进而引起企业内部的管理职责模糊，各级人员之间的职责以及沟通不通畅。另外，企业内部会计控制都是事后控制，不利于管理者的预见能力和决策能力的参考。所以，组织机构设置的不合理和内部管理职责的不明确使管理层的工作无法发挥其作用，控制环境缺乏良性循环 （四）内部会计控制体系不完善 改革开放后中国中小企业曾在短时间内迅猛发展，内部制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等内部会计控制体制相对匮乏，或者制度虽然存在，但执行和遵守不力。近些年，随着企业的进一步发展，部分中小企业已慢慢意识到内部会计控制的价值，因此设置了有关的内部会计控制体制，但由于对内部会计控制掌握不彻底，所设置的制度依旧没有科学价值，体制未涉及企业全部的部门与工作人员，未融入到企业每个业务与操作步骤中，内部会计控制的存在仅仅是流于形式，不能展现其价值以及不易展现应有的价值 （五）企业人员的素质参差不齐 在企业管理者方面，部分法制意识不强的企业管理者根本没有意识到内部控制的重要性，超出制度行事，视制度为虚构，忽视内控建设，出现违章或者有章不遵守的现象。一方面，普通个体、私营特点的中小企业组织格局单一，管理者觉得不需要过多的人员分配职权，于是就独揽经营权与所有权；另一方面，管理者自身经营管理能力低，独断专行，尤其是私营企业，任人唯亲现象严重，在用人观念方面不够与时俱进，很多优秀人才也就不太信任私营企业认为员工和企业的关系只是劳动力的雇佣关系，致使员工没有动力，也就无法发挥自己的才华服务于企业，影响企业的发展 在企业员工方面，中小企业因为没有足