中小企业内部控制制度策划与完善.doc

中小企业内部控制制度的设计与完善 　　摘 要：中小企业在我国经济发展中起到了相当重要的作用，它们支撑我国GDP增长、吸纳劳动力就业、维系社会稳定，是经济社会中不可替代的重要力量。然而在实际经济运行过程中，中小企业的内部控制暴露出了越来越多的问题。文章以对中小企业内部控制现状的分析为基础，对内部控制的特点进行详尽分析，并分析问题存在的原因，针对问题提出改进完善的建议，并以浙江洁丽雅集团为例，以期为中小企业加强内部控制提供有益参考，提高我国中小企业的竞争实力和盈利能力 关键词：中小企业 内部控制 竞争实力 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）10-276-02 内部控制常用来使企业实现盈利目标、达成自身使命并减小这一过程中的风险，它得以使管理层迅速应对不断变化的市场经济环境和外部竞争环境、客户多样化的需求与偏好 广义上，内部控制被定义为一个过程，这个过程受实体的领导者、管理者及其他人员影响。2002年，美国颁布了《萨班斯法案》，由此掀起了国外企业尤其是上市公司进行内部控制制度假设的浪潮。自改革开放以来，随着我国经济社会发展的推进，越来越多的企业也在努力构建内部控制体系，并在实践中加以完善 就国外而言，对内部控制的研究始于20世纪，随着企业不断发展壮大，企业运营过程中出现了越来越对与内部控制有关的问题，与内部控制相关的研究逐渐深入发展并逐步推广。通过整理国内外文献，发现国外主要对内部控制的含义、范围的相关方面及组成部分进行了研究，并取得了相应的研究成果 一、研究理论基础 对于内部控制的概念，不同的学者、学术机构各有不同的观点。其中，美国、加拿大和英国当局提出了一个概念框架，这一框架被认为是最有影响力的观点。美国的COSO内部控制委员会关于内部控制的的说明使用最广泛，COSO认为相较于结果而言，内部控制更是一个过程，这一过程不仅受到公司内部董事长、总经理等管理中上层的影响，也受到其他各层级员工的影响，财务报告的准确性和可靠性需要靠内部控制来保证，同时内部控制也确保企业遵循现行法律法规，在生产经营过程中不逾矩 随着经济的不断发展，企业内部管理问题日益增多，内部控制范围因此不断扩展。首先，公司所有者与经营者分离，企业组织形式由业主所有制向股份制转变，为了监督经营者，防止出现防弊差错现象和受托责任履行不到位情况，内部牵制应运而生，这种内控方式表现为会计人员相互制约，仅限于财务方面。1929年世界经济大危机之后，大多数企业开始加强监测工作并控制生产经营过程，因此，内部控制的范围延伸到企业其他部门，之后随着业务扩大发展，管理控制与会计控制渐渐被归入内部控制范畴 相较于国外而言，我国关于内部控制的研究起步较晚，但由于吸收了国外优秀的研究成果，国内的研究得到了实务界、理论界的极大关注，在各界的努力下出版了大量的研究文献和法律资料 在关于内部控制模式建立方面，吴水澎（2000）认为对我国中小企业来说，COSO的报告的作用主要体现在如下五个层面：完善企业的内部控制环境、改善风险评估活动、加强控制活动、加快信息流动与沟通、加强企业的内部监督等。方红星（2002）从内部控制的产生发展入手，探寻内部控制和审计两者间的性质和功能 二、我国中小企业内部控制存在的问题分析 （一）控制环境基础薄弱 企业内部控制不被重视，管理层内控意识薄弱。受文化教育程度、个人眼界及工作经历所限，中小企业管理者认为只需凭个人控制和直接观察就足以评价企业经营成果，并不需要通过复杂的管理技术来监管企业经营的全过程。即使企业内部已经制定出内控制度，它们也只停留在表面文章上，并没有在实践中得到落实。例如部分中小企业只设一人保管银行印鉴和支票，认为这是提高办事效率、信任员工的表现；库存材料的拿取不走相应的程序，甚至事后再补。企业管理长期处于一言堂之下，事关企业的大小事务由管理者做主，不存在外部对管理权的竞争现象，管理者缺乏学习现代管理知识的动力 此外，中小企业的组织架构设置不规范。在我国中小企业的组织架构设置中，相对于横向间关系的协调、监督，企业重视上下级间的管理控制，即纵向的权力义务关系，这使各部门间监督能力弱，信息沟通差。组织架构是企业的运营基础，若企业在经营发展的过程中缺乏规划，盲目依据个人经验对组织架构进行变更和重组，就会导致资源的浪费、资产的损失 （二）内控的执行及监督不力 内控包括内部管理控制及会计控制，对我国的中小企业来说，主要是指会计控制。财务、审计部门承担内部会计控制的职责，然而在实际执行过程在存在很多不规范现象 第一，财会人员处理业务的专业水平不够，内控意识薄弱。财会人员忽视对新颁布法规及新业务知识的学习，有些账务处理违反新法规要求。例如在很多中小