中小企业内部控制存在问题与对策研究.doc

中小企业内部控制存在的问题及对策研究 　　摘要：中小企业在国民经济的发展中占有重要地位，中小企业的稳定发展是影响国民经济健康增长的重要因素。中小企业内部控制存在的问题包括内控制度不健全、缺乏有效的内部审计监督机制、内控信息披露不规范以及外部监管力度不够等问题。政府及企业应从培育良好的内部控制环境、强化企业内部控制的内外部监管、建立统一的内部控制信息披露标准三个层面积极制定完善中小企业内部控制的对策 关键词：中小企业；内控控制；问题；对策 一、中小企业内部控制存在的问题 （一）内部控制制度不健全 企业内部控制制度不健全导致内部控制缺乏有效性。部分中小企业的管理层缺乏内部控制管理的意识，主观上不愿意接受也不愿意执行内部控制。因为，企业执行内部控制制度会造成一定的成本，同时，也会约束管理层的部分权力。有些中小企业即使有较健全的内部控制制度，但在执行过程中流于形式，缺乏合理有效的监督，最终都会导致内部控制缺乏有效性。内控制度不健全则无法保证企业经营活动的合法性、合规性 （二）缺乏有效的内部审计监督机制 虽然有些中小企业已经建立了内部控制制度，但在执行过程中由于中小企业缺乏有效的内部审计监督机制导致内控的执行也得不到有效的监督。中小企业的内部审计存在机构不健全、制度不完善、审计内容单一、审计缺乏独立性等问题，这些问题均会影响企业内控制度的有效执行 （三）内部控制信息披露不规范 证监会等监管机构要求上市公司每年必须编制内部控制报告并按要求披露报告。监管部门对上市公司内部报告披露的格式、内容以及形式等内容都做了统一要求。但是，对于中小企业而言，监管部门尚未制定相关政策强制要求其必须编制并披露内控报告，只是鼓励非上市公司编制并披露内控报告。部分中小企业虽然也披露了内控信息，但由于监管部门对其披露的报告内容、形式与格式等方面未做统一要求，因此，中小企业的内控信息披露中存在较大的随意性和目的性。内控信息披露的不规范性使得企业的内控制度不能充分发挥其作用 （四）外部监管力度不够 中小企业是国民经济中的重要组成部分，我国中小企业的数量众多，良好的外部监管环境有利于中小企业的健康发展。但是，由于传统的以国有企业为主导的观念深入人心，因此，监管部门在政策制定中容易忽视中小企业的实际需求，因此，中小企业面临着外部监管机制尚不完善的现状。企业外部监管机制的缺失进而导致企业内部的监督意识不强，从而进一步导致企业内部审计机制作用不明显，最终内控制度形同虚设 二、完善中小企业内部控制的对策 （一）培育良好的内部控制环境 内部控制的有效执行必须依赖于良好的内控环境。首先，强化企业管理层以及员工的内部控制意识，让其充分意识到企业执行内部控制能够保证企业经营活动的合法、合规，从而保证企业长久发展。其次，完善约束和激励机制，鼓励员工参与构建企业内部控制制度。最后，加强企业文化建设，并将内控的执行与企业文化建设紧密结合起来，赋予员工归属感，体现员工的主人翁地位。企业文化的提升与企业的内部控制提升成正比，良好的企业文化能给企业带来健康和谐的环境氛围，更有利于企业目标的顺利实现 （二）加强企业内部控制的内外部监管 虽然，部分企业已经构建了内部控制制度，但是企业是否严格执行内部控制以及内部控制执行的效果如何，则需要对其进行审计，因此，强化企业内部控制的监管是完善中小企业内部控制的重要举措之一。一方面，企业应该建立内部控制自我评价体系，加强对内控的监督与评估；另一方面，企业可建立内审部门，专门负责对企业内控的执行效果进行审计；最后，企业可根据考核结果执行奖惩，做到赏罚分明，有责必究。最后，中小企业内控的执行也需要外部监管机构的监管，监管机构可制定相应法律法规进一步引导中小企业建立并执行内控制度 （三）建立统一的内部控制信息披露标准 实施内控自我评价并出具报告已成为我国上市公司的硬性要求，但是由于中小企业并非上市公司，因此不受此条件约束。中小企业在对其内控信息进行披露时缺乏统一的披露标准，因此，中小企业内控信息的披露具有较强的选择性和目的性。监管部门应制定中小企业内部控制信息披露标准，要求中小企业定期披露其内控信息并加强对其监管，最终保证内控制度在中小企业的经营发展中充分发挥其积极作用 参考文献： [1]董雅玲.中小企业内部控制的现状与对策研究[J].中国商论，2015（33）. [2]林森.我国中小企业内部控制[J].商业会计，2015（05）. （作者单位：郑州航空工业管理学院）