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企业应收账款内部控制问题及对策 　　摘要：受到历史因素的影响，我国的市场经济仍处于初级阶段，国内诸多企业都没有建立起一个完整的公司治理体系，因此，对于应收账款的内控管理也就变得十分单一，缺少比较有效的监管联动机制。本文分析了我国企业的应收账款的内部控制的现状以及所存在的问题，且文中分析了上海贝尔股份有限公司的相关情况，最终得出一些可行性的建议措施 关键词：应收账款；内部控制；资金管理 一、应收账款概述 应收账款是每个企业资产的关键构成，应收账款的内部控制制度的健全程度会对企业日常经营产生一定的影响。因此，企业必须做好应对的准备，合理预防并增强应收账款的管理，需对应收账款的每一个方面有全面的了解，这样才能够降低应收账款对每个企业的资金的占用程度，对于逾期未收回的应收账款给予大力催收，以在很大程度上减少企业的应收账款，帮助企业在市场经济的竞争中取得优势，是其进行财务管理的一个分支 二、应收账款内部控制存在的问题 （一）应收账款内部控制的现状 1.国内市场经济体制不健全 我国历史上的遗留问题很多，市场经济体制的不完善是其中比较重要的一环，较多的企业都缺乏比较完整的公司治理结构，这样，企业的应收账款的管理就变得比较单一，没有联动机制。根据统计调查显示，在西方发达国家的市场经济体系中，大部分企业逾期的应收账款比例约低于10%，而在我国，这个比例约高于60%，企业对于其自身应收账款的内部控制缺乏合理性，这就使得企业陷入了资金短缺的困境，不利于企业生产经营的顺利开展 2.企业应收账款内控管理的意识淡薄 这一阶段，我国的企业对于其应收账款的内部控制仍存在漏洞，缺乏内部控制制度是其中最难解决的问题，我国的很多企业对于其日常的应收账款的管理缺乏灵敏度，其进行管理所采用的方法比较单一，很大一部分企业缺乏完善的信用管理体制，与发达国家相比较的差距仍比较大 （二）企业应收账款内部控制存在的问题――以上海贝尔股份有限公司为例 1.上海贝尔股份有限公司基本情况 上海贝尔股份有限公司于1984年建立，资源的来源渠道比较宽泛。公司为运营商、企业以及行业内的客户提供了端到端的信息沟通解决方案，提供了高质量的服务，该公司的产品主要包括了有线与无线方案、LTE方案、光接入方案、IP网络以及网络管理等多个方面。此外，公司有贝尔实验室中国研究中心以及多个重要的全球研发中心，可以进入阿尔卡特朗讯全球技术库，且在多项新技术的开发当中处于领先的地位 2.公司应收账款内部控制存在的问题 第一，赊销前存在的问题。贝尔公司为追求销量的提高，抢占市场份额，采用了多种赊销的方法与客户进行商业上的交流，在这个过程当中也包括了折扣的问题，比如商业折扣、现金折扣等问题。其中，商业折扣是折价销售，而现金折扣可以调动客户尽快付款，这些都是贝尔公司利用商业信用进行商业交流，贝尔公司在确定客户时，往往是根据自身意愿进行，有很大的随意性。我国目前是市场经济的初级阶段，我国的商业信用的体系缺乏完整性，法律方面的强制性规定仍十分薄弱，企业在赊销选择且明确折扣政策时需考虑多个方面的因素，了解客户的实际情况才能够进行赊销。然而，贝尔公司为了单纯追求销售量，其经营管理人员并未重点关注客户的信用度，常常存在随意性，没有指定相关的人员定期核查监督商业活动的开展情况，往往会出现两个问题，其一是账簿上的销售量在逐渐地扩大，可最终的获利并没有得到有效的提高 第二，应收账款的催收不力。目前，很多企业都会出现内部控制不健全的情况，会直接导致应收账款的管理产生漏洞。如果企业有了应收账款，上海贝尔公司也没能够及时地进行清算和催收，也没有定期地与对方进行核实，这样，对于不能够及时进行收回的应收账款，就需进行冲减坏账准备金。但是内部控制的缺乏与业务复杂，再加上财务人员的综合素质不高，对应收账款的管理就弱化了。从贝尔公司的内部绩效的考核上来说，缺乏严格的考核制度，由于营销人员工资与销量相关，所以，公司就非常重视销售水平的提高，再加上催收的力度缺乏，坏账也变得越来越多，这样就很有可能造成公司拥有较高的销售额利润较低的困境 第三，基础的合同管理存在问题。公司对于逾期的那部分应收账款缺乏强有力的催收措施，其中最根本的原因是它在与客户订立合同时没有达成书面协议，没有按照合同规定保护自身利益，这是因为公司为扩大自身的销售量，没有在合同当中进行详尽反映，这样就会增加逾期的应收账款。而且，对于逾期的款项，企业能够对外进行产品的销售，使资金回笼，降低压力，还必须权衡利弊，在利益最大化条件下做一些让售，因此，随意地降低财务的压力对企业的后续发展是不利的 第四，应收账款的结构不合理。如表1所示，在贝尔公司的应收账款当中，1年内到期的应收账款的占比是比较低的，而大部分的上