关于重庆低碳经济发展与税收政策初步研究.doc

关于重庆低碳经济发展与税收政策的初步探析 　　在全球应对气候变化的背景下，英国政府于2003年《我们能源的未来――创建一个低碳经济体》能源白皮书中提出：低碳经济，是指通过更少的自然资源消耗和更少的环境污染，获得更多的经济产出。在巴厘岛路线图中上述概念得到了发展和肯定。2010年两会中，“低碳经济”备受关注，国务院总理温家宝在政府工作报告中明确提出：“这几年要加快转变经济发展方式，调整和优化经济结构，大力推动经济进入创新驱动、内需增长的发展轨道，为此，政府将在节能环保、发展低碳技术等方面加大投资力度，这也是今后一段时期中国经济又好又快发展的重要保证。” 探析“低碳经济”实质，我们认为低碳经济是一种以低能耗、低污染、低排放为特点的新经济发展模式，以应对气候变化、保障能源安全、促进经济社会可持续发展并最终做到以人为本、世界和谐的理念为其发展目标和方向。低碳经济之路，是社会可持续发展必行之路，是创造更高生活标准、更好生活质量之路 一、重庆低碳经济发展 重庆是全国六大老工业基地之一和西部地区唯一直辖市，发展是首要任务；但作为发展中国家的发展中城市，一方面，重庆人口众多，本身能源消费大、环境压力大；另一方面，按照重庆发展布局规划，未来要建设成为辐射西部周边的出口基地，并主要向发达国家出口，因而更承受着国际排放转移的压力。这种情况下，从长远利益角度出发，重庆要健康持续发展，必须走可持续的低碳经济道路，结合税制杠杆，通过市场经济自身的调节作用，在经济快速发展的同时，竭力保护好自然和生态环境 二、重庆低碳经济发展与现行税收政策梳理 依据《增值税暂行条例》、《企业所得税》、《消费税暂行条例》等规定的税收优惠政策，从与低碳经济发展相关的角度，将现行税收政策概括如下：（一）资源税方面。我国现行资源税政策规定对原油、天然气、煤炭等会产生温室气体的化石燃料从量定额征收资源税。（二）消费税方面。我国现行消费税政策对汽车、游艇、摩托车等高能耗、高排放的产品课征了高额消费税；2009年又实施了燃油税改革。（三）车船税方面。自2007年开始，我国对原来的车船使用税和车船使用牌照税进行了改革，开征了新的车船税，加大了对车船的税收调节力度。（四）车辆购置税方面。从2001年开始，我国将原来的车辆购置费改为车辆购置税，税率为10%。2009年和2010年，出台了税率优惠政策。2011年优惠政策取消。（五）增值税方面。因税种本身特征，增值税在低碳经济发展方面的作用主要是通过对技术产业、低碳环保行业、企业、环节、产品的增值税减免、即征即退免税、即征即退、减按征收等体现。（六）企业所得税方面。同增值税，企业所得税在发展低碳经济方面的作用也是间接实现的。如对软件企业实行自获利年度起，第一年和第二年免征，第三年至第五年减半征收等。（七）其他：针对西部大开发和三峡电站税收有专门的优惠政策。2010年针对小型微利企业，有相应税收优惠政策 三、重庆低碳经济发展与现行税收政策分析 （一）现有税种尚待完善。一是资源税税目范围偏窄，征收方式不合理。表现为：征税对象及范围过窄。如开采资源过程中产生的伴生资源以及湿地、水源、森林等大量具有生态和使用价值的资源没有列入征税范围；征收方式不合理。目前采取从量计征，征收额或税率过低，市场信息传导不利；计税依据不合理。企业对未销售或未自用而积压的资源不需要付出任何税收代价，变相鼓励企业过度开采，造成资源积压和浪费。二是消费税范围偏窄，导向性作用不强。主要表现为：征收范围较窄，如电池、一次性餐饮容器、塑料袋等会对环境造成污染的产品没有包括征税范围内；税目所涉产品的相关税率税额在最初确定时并未充分考虑到这些产品消费所产生的环境外部成本；对于已经征收的消费品没有针对环保与否实行差别税率，不利于促进生产企业对于环保型产品的积极开发和投产，以及消费者对于环保产品的购买和利用。三是现行的车船税基本上是根据车船的吨位数或固定税额进行征收，与其使用强度、对环境造成的影响无关，不能完全体现限制污染、促进减排意图。四是增值税优惠过于简化，由其主导的税收结构诱导高能耗企业发展。增值税鼓励资源循环利用、发展低碳经济的导向作用不明显，享受即征即退、先征后退优惠的只是很少一部分产品，许多循环链上的资源及产品未包含在内。五是企业所得税方面：鼓励措施滞后。一方面对技术进步的税收鼓励除减免税、降低税率外，如加速折旧、再投资退税、延期纳税、准备金制度等优惠方式比较少。另一方面缺乏对具体研究开发活动及项目的鼓励，不利于调动科研单位和企业科技开发积极性，不利于产业升级。六是其它一些相关地方税种的作用不够明显。表现为：城镇土地使用税和耕地占用税税率偏低，远低于土地的市场价格；城市维护建设税以增值税、消费税和营业税的纳税额为计税依据，税率低，收入规模小，且只对