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台一盈拓内部控制案例分析报告 　　【摘 要】东莞台一盈拓科技股份有限公司成立于2005年11月，旗下有多家机电机械子公司。总部位于东莞市，是一家研发、生产和销售机床等，并提供相关售后服务的国家高新技术企业。本文以台一盈拓为例，分析其内部控制风险点 【关键词】台一盈拓；采购；存货 1 分析台――盈拓公司采购内部控制 1.1 采购业务的主要风险 1.1.1 采购及供应商集中的风险 ①供应商信息收集不完整，可能遗漏优秀供应商或对供应商判断有误 ②供应商评选和选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为 背景：控制器、铸件为台一盈拓公司加工机床的主要原材料，成本占生产成本的比重较高，2012年至2014年，两者占主营业务成本的比例都在40%以上。而且，公司采购的控制器、铸件在报告期都为同一品牌的供应商，采购较为集中。报告期内本公司供应商的集中度亦较高，2012年至2014年，公司对前五名供应商的采购金额占本公司当期采购总额的比例分别为65.87%、56.42%和63.68%，且一些主要供应商为代理采购模式 潜在风险：虽然公司与主要供应商均已建立了较为长期稳定的合作关系，从多年的采购历史记录看，主要供应商能够依约、足额向公司提供采购物料。但如果其中部分供应商因意外事件出现停产、经营困难、交付能力下降等情形，或者公司出现订单突发增量及集中交货的情形，存在原材料库存可能不足以及不能及时、足额采购到需要的物料，从而影响公司的正常生产经营 1.1.2 外协采购的风险 背景：2014年，为应对因订单突增而致生产产能不足的问题，台一盈拓公司与广西智远、江苏阳光签订技术服务协议，约定由这两家公司为发行人提供组装、检测服务。2014年度，公司与广西智远、江苏阳光结算的服务费分别为3，109.72万元和1，854.02万元，占采购总额的比例分别为4.71%和2.81% 潜在风险：公司采用外协采购的方式较好地解决了公司在生产上对员工的临时性、不均衡性需求，虽然公司与这两家公司约定的服务期为2年，但是如果这两家公司的员工流失很大或出现其他突发情况，不能在本公司生产满负荷时提供足够的人员，公司正常的生产经营会受到影响；或者这两家公司提供的服务出现质量问题，影响到公司产品的品质，对公司一贯保持的品牌信誉度带来不利影响 1.2 采购环节主要风险的控制措施 1.2.1 建立供应商评估机制 对供应商信用进行审查，确定符合公司内部核准规定的供应商名单，健全建立公司供应商服务网络。定期或者不定期进行审查供应商的基本资料，如供应原材料的来源、价格、服务业质量、信用条件、售后服务、生产技术水平以及公司运营的财务状况，方便为企业对供应商的选择采购提供有价值的信息 1.2.2 建立合理有效的供应商供应商淘汰机制 对供应商提供的原材料、物资或劳务的来源、价格、质量、信誉、完整性、及时性，公司运营的经营状况和财务情况等进行实时的跟踪管理，并定期做出相关的考核和评价，总结出供应商更换清单，经上级审批批准之后，对供应商进行筛选，作出相应的文字记录 1.2.3 对采购合同进行全方位的内部审计与信息沟通 建立健全公司对供应商选择机制，以防内部员工与供应商勾结造成公司利益的损失，可通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订采购合同，防止内部的舞弊。同时建立采购价格的相关数据信息库，定期或者不定期开展重要采购物资的市场供求形势和价格走势行情分析并合理利用，从而达到对采购合同异常情况的实时控制 2 分析台――盈拓公司存货内部控制 2.1 风险识别： 2.1.1 存货取得风险 ①由于企业是为消费电子领域提供产品，而消费电子是个产品更新快、消费周期短、技术进步大的行业，所以对市场需求的种类很有可能随着消费电子新的产品趋势和技术方向而发生变化，这就会带来企业对存货采购时种类选择的风险。②消费电子行业如果面临增速下降，代工企业的竞争格局发生变化，或者主要客户选择其他供应商，就会导致存货采购量编制不合理，导致库存积压，占据资金。从招股说明书中也显示2012年末、2013年末和2014年末，公司存货净额分别为 9，007.29万元、17，720.59万元和33，960.74万元，占流动资产的比重分别为 31.21%、49.57%和36.08%。可见存货占流动资产的比例是很高的，而一旦在销售上出现问题，很有可能造成存货积压，资金链紧张。而此时若有客户定制库存商品中没有的产品，就会导致后续的资金跟不上，生产中断，资金链断裂等风险。③台一盈拓的存货预算编制都是由老板一个人根据订单，以往的销售量和对销售的预期估算出的，这就会带来很大的风险，比如对市场的误判等。存货预算未经适当讨论与审批，很有可能导致