建筑业内部环境因素对内部控制影响的评价研究.pdf

2017年 3月 中 国 管 理 信 息 化 Mar．，2017 第20卷第5期 ChinaManagementInformationization Vo1．20．No．5 建筑业内部环境因素对内部控制影响的评价研究 李书峰 ，一，崔 航 ，王维才 (1．北京科技大学 东凌经济管理学院，北京 100083；2．中国对外建设有限公司 财务部 ，北京 ~ooo8o) [摘 要]在有关建筑业管理专家和企业高管的调研基础上，利用模糊综合分析方法建立内部环境时 内部控制影响体系的评 价模型，计算综合评判值作 出决策，旨在为建筑业管理者提供 内部控制管理的参考依据。 [关键词]建筑业 ；内部控制 ；层次分析法；模糊综合分析法 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2017．05．001 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2017)05—0004-04 0 引 言 也具有优化 的需求 ．需最大限度 的发挥 内部环境要素与其他要 经济新常态下 ．建筑业从高速增长转为中高速增长 ，内部 素之间的整合效果。依据美 国COSO委员会 的 《内部控制框架》 结构不断优化升级 ．从要素驱动、投资驱动 向创新型驱动转变 。 和我 国 《企业 内部控制基本规范》可将 内部环境分为诚信原则 作为国民经济支柱产业 的建筑业 ．如何适时调整战略管理决 和道德价值观、企业文化建设、评定员工的能力、董事会和审计 策 ，适应新常态的发展 ．显得尤为重要 ，而作为管理手段的 内部 委员会 、管理哲学和经营风格 、组织结构 、责任 的分配与授权 、 控制 ．适时调整也迫在眉睫。由于建筑业工程周期长 ，受外界环 人力资源政策、发展战略 境影 响大 ，工程点多、面广 ，加上露天作业 ，现场认证 ，产 品单件 在 内部控制框架下．内部环境要素是风险评估、控制活动、 较多等行业特性，给建筑业 内部控制 的调整带来 了诸多困难。 信息与沟通和监督等要素的基础 ．是内部控制的重要组成部 从 目前企业的实际情况看 ．很多企业对 内部控制工作不够重 分 。同时内部环境各要素本身就是内部控制的重要内容。本文 视 ．制度不够完善 、监督不力 ，出现 了管理效率低下 、利润空间 选取了董事会 、财务管理、企业文化、人力资源和监督检查五个 缩小等情况 ．面I临的各种风险13益增多 要素作为内部环境的组成要素 ．进行分析 内部环境因素对 内部 1 建筑业 内部控制及 内部环境要素 控制运行效果 的影 响力 内部控制是在合理保证企业经营管理合法合规 、资产安 董事会 ，是依照有关法律、行政法规和政策规定，按公司或 全、财务报告及相关信息真实完整 。提高经营效率和效果，促进 企业章程设立 ，由股东会选举 ．并 由全体董事组成 的业务执行 企业实现发展战略 目标下，由企业董事会 、监事会 、经理层和全 机关 ．对 内掌管公司事务、对外代表公司的经营决策机构 董事 体员工按照全面性 、重要性 、制衡性、适应性和成本性原则实施 会是企业 内部控制与公司治理衔接 的枢纽 ．是内部控制框架的 的，旨在实现控制 目标 的一系列方法 、手续与措施 的总称 。内部 核心．而其核心地位是通过公司治理结构和机制的安排来实现 控制包含 内部环境、风险评估 、控制活动 、信息与沟通 、内部监 的 所 以董事长 的综合素质 ．董事会权利集中度 、董事会召开的 督五项基本要素 频率和董事会 的规模 ．是决定董事会发挥作用的重要条件 。 内部环境 ．根据 因素论 的观 点 ．可 以定义为企业边界 以内 财务管理活动 ，可 以提高企业 的经济效益 ．促进 内部控制 的、能为企业所掌控 的、在企业决策行为 中纳入直接考虑 的相 目标的实现 ，优化治理结构 ．完善 内部控制 的建设 。同时可 以保 关物理和社会 因素的全部 内部环境是 内部控制 的