建筑施工企业营改增税收筹划的全新思路解析.pdf

税务园地 TAXATION FIELD 建筑施工企业“营改增”税收筹划的全新思路解析 文/楼华丰 摘要：对于建筑施工企业来说，“营 挥税收杠杆的作用，增加国家收入具有重 业带来了法律风险和审计风险。 改增”既是机遇也是挑战，税制改革的初 要意义。 ( 四 ) 对企业纳税管理的影响 期，企业由于无法实现快速转变，无法很 二、营改增对建筑施工企业的影响和存 建筑施工企业实行营改增之后，需要 好适应新的税收环境，会面临很多问题， 在的问题 增加发票管理岗位，购进税控装置等，管 但同时又由于站在新的契机上，得到了思 ( 一 ) 抵扣链条不完整 理成本大幅提高。此外会计核算科目明显 想和管理等方面的革新。在这种情况下， 营改增实行后，很多建筑施工企业就 增加，核算的方式也变得更加复杂，对财 做好税收筹划对于企业来说是提升企业经 面临税负不降反增这样的困境，很大原因 务人员的业务素质提出了更高的要求。因 营管理水平，防范税务风险，实现减轻税 就在于抵扣链条的不完善。对于交通建筑 此，建筑企业的增值税发票管理体系、核 负的重要途径，具有重要的现实意义。本 施工企业来说，合作的供应商或分包方 算体系等建设亟待完善，企业在纳税管理 文将会对“营改增”和税收筹划进行简 ( 施工队 ) 还存在许多是自然人，无法提 工作方面的的重点也应有所转换。 单介绍，然后分析“营改增”对建筑施工 供增值税专用发票或只能取得 3% 税率的 三、建筑施工企业进行纳税筹划的策略 企业产生的影响，进一步提出实行“营改 增值税专用发票，从而供应商或分包方成 ( 一 ) 合理选择与培育供应商，上下 增”后的建筑施工企业进行税收筹划全新 本中本身可取得进项抵扣的材料、设备就 游抱团发展，共同降低税负 的合理策略。 实现不了抵扣，从而使整个上下游抵扣链 一是建议建立供应商 ( 包括分包方， 关键词：营改增；建筑施工企业；税 条不完整、不充分，客观上导致了税负的 下同 ) 信用评价体系，引导供应商成立法 收筹划 增加。此外，建筑施工行业许多作业环节 人主体，对于有法人主体或一般纳税人的 机械化程度低，人工、地材占比高，也对 要予以倾斜，建立尽量不与自然人合作， 建筑施工行业不仅具有传统行业的一 企业的税收管理造成了不利的影响，增加 一般纳税人优先的制度。目前建筑企业税 般特性，还具有建筑业独有的管理特点， 了税收负担。 负增加的很大一个原因在于合作的伙伴还 比如人力资源不稳定、管理层次复杂、基 ( 二 ) 对企业税负的影响 是自然人不能够开具增值税专用发票，所 础薄弱、粗放式以及外延式的发展模式等 实行营改增最重要的目的是为了减少 以企业一方面应该尽量选择具有一般纳税 等。营改增之后，这些独有的特点可能会 重复纳税环节，减轻企业税负，但是就目 人资质的供应商合作；另一方面要引导自 给企业带来业务、资金、发票流转方向不 前阶段来看，这项改革的实施对于很多建 然人注册成立个体工商户或企业，可以代 一致的税务风险，在改革初期企业也会面 筑企业来说并没有达到目的，企业税负反 开 3% 税率的增值税专用发票，从而可以 临税负增加、管理成本上升等困难。企业 而有所增加。这是由于我国建筑企业的管 尽可能多的获取增值税专用发票，进而获 面对这种新形势，应该立足于新的经济和 理水平参差不齐，国家在对市场票据管理 得更多的进项税抵扣，帮助企业减轻营改 政策环境，结合企业自身发展情况，积极 上又有很多不完善的地方。部分建筑企业