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在波兰税的论 在过去十年中，波兰的个人（企业）所得税改革，旨在降低税率和扩大税基。个人所得税的税基关闭税的减税和免税漏洞包括福利和实物福利应纳税所得额。此外，在1999年生效税制改革降低个人所得税，增加社会保障。2005年，波兰有一半双的个人所得税制度。个人所得税，免税的后，按累进征税率。边际个人所得税有三个，所得税税率19％，30％和40％（只个人所得生产平均工资1.4或2.8倍30或40％边际税率征税）。从2006年1月1日起，50％的额外边际税率。19％的税率股息，利息和资本收益。 然而，波兰有一个“经典”的企业所得税制，企业所得税税19%。2005年雇员社会保障贡献达（老年和伤残保险和医疗/生育保险的贡献）工资总额18.71％。 员工也支付其工资总额的8.5％，扣除社会保障缴款形容为上述国家卫生基金的贡献。然而，提供税收抵免，几乎等于向本基金支付的贡献。雇主有责任支付相当于工资总额的百分之20.43（平均）的社会保障贡献。 平均所得税相对较低。然而，由于严重依赖于雇主雇员的社会，在波兰的税收楔子高，超过经合组织的平均水平。此外，平均所得税，特别是税收楔子，当他们在这些不同的收入水平相比是相对恒定的。波兰政府一直在评估不同的纳税单位建议。结果表明，税收楔子，比当前形势下，大多数纳税人将很难改变。“第一个原因是，社会保障缴款相比所得税构成税收楔子只有一小部分。第二个原因是，3040％边际收益税率，只大个人收入征收。 事实上，对一个单位的个人所得税税率为20.5％此举意味着对于大多数波兰的纳税人在增加他们的税收楔子（无视基本的免税津贴的变化的影响）。 然而，即使是高收入纳税人，税收楔子勉强低于34％。讨论在个人层面19％的统一税率征税的税收改革并没有改变税收上的资本收益回报。然而，因为股本回报以及在企业所得税税率征税的税务负担，而不是投资的税收负担与债务融资，股权融资的投资超过19％。因为这些税收改革没有解决股权收入的双重征税，波兰“平面”的个人所得税制度将继续扭曲企业的融资和投资决策。此外，税务将继续以税劳动和资本收入这些平坦的税制改革会简化，并增加了波兰的个人所得税制度的透明度。“引进单一税率，特别是扩大税基 - 可能是一个必要的措施，以弥补税收损失 -将使得它更容易遵守税法，提高效率。 ，平坦的税制改革会一直税制的权益为代价，因为只有高收入个人将他们的税收楔子。事实上，即使是引进后的15.4％或20.5％的固定税率，由于大的社会保障缴款，税收楔子将一直保持在一个较高的水平，继续在波兰征收。最近，波兰政府决定不执行任何这些单位的个人所得税改革。 法国转移到个体化的整体再分配效应 法国使用的仿真模型，使纳税户有可能重组社会户。 个体化的影响不同，这取决于使用。 表5.9。分配收入等分的个体化成本 - 法国 消费单位等分的税前收入纳税户（*） 社会学住户（**）*2001年的500 000所得税纳税申报表样本加权的结果。**1999年税收调查，在2002年更新;加权结果。范围：整个人口（32.1万个纳税户，23.7社会学户，2002年）。 如果人口被分成低于和高于平均收入的家庭，个体化的成本将被分割在以类似的方式：15％以下和85％以上的中位数为两个家庭的定义。 然而，如果我们更加密地根据税前可支配收入成本的浓度，出现重大分歧。过去在“税收家居”的方法人口就承担了28%的费用在“社会学家居”的方法45%。 因此，重要的是，在分析了税制改革的再分配效应，超越仅仅是对纳税申报的基础上的模拟。因此，表5.10生活水平，其中包括得到的好处和税费征收方面的和。 劳动力供给保持不变，约1210万已婚夫妇中，结果因为某些税收措施的影响大约将失去550万美元，而将获得270万（国税发税改革，作为退税机制，收集阈值和特殊津贴）。约3.9万已婚夫妇会看到他们的处境没有变化。 表5.10。个体化：改革后的和生活标准等分的生活水平等分 ％者 注：1999年税收调查（2002年更新）;加权的结果。范围：已婚夫妇（在2002年的1210万个家庭）。 撤消修改 个人所得税的设计注意事项 -税率表 是指一个特定税率适用的应纳税所得额的范围。原则上，政府可以实施累进比例或税率表甚至倒退。 本节侧重于减少在税收内的数，税率在税收中立的框架的再分配效应。分析是基于在过去税前收入分布在10130个收入十分位数假设，假设总收入从10年的第一收入等分增加。这个例子不是基于任何特定国家的情况，许多国家税前收入分配的个人资料可能不同。  图3.1说明了三个税率表（20％的移动收入之间的12.5％和40％的速度，35％的收益率在40和80，和55％的所得税率介于80130之间）收入中性的框架内，两率时间表。基本免税额保