第五章会计账簿会计基础(第3版)课件.pptVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 ◆会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 ◆设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 设置账簿的意义：P136 1、系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、为计算财务成果、编制会计报表提供依据。 3、为开展财务分析和会计检查提供依据。 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类P136-137 1.序时账簿——也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 2.分类账簿——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 3.备查账簿——简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。 如 “租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 ” 。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）按账页格式分类 （二）按形特征分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 二、账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 三、会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆ ◆ 2.在记账凭证上签名或者盖章，注明已经登账的符合表示已经登账。 ◆3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 ◆4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ◆5.可以用红色墨水记账的情形： P140 ◆ 6.账页连续登记，不得跳行、隔页 ◆7. 注明余额方向 ◆8. 账页结转处理规范 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一) 现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 (1)多栏式日记账（表5-3） (2) 多栏式日记账（表5-4） 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 2. 现金日记账的登记方法 (二) 银行存款日记账的格式和登记方法 1. 银行存款日记账的格式（表5-6） 2. 银行存款日记账的登记方法 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式P143 （二）总分类账的登记方法 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账格式 1.三栏式明细账的格式 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：资本、债权、债务等。 ※特点：只提供价值指标。 2. 多栏式明细分类账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 3. 数量金额式明细分类账 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：原材料、库存商品等财产物资。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 第四节 对账 ●对账的目的：为了保证账簿记录的正确与完整，如实反映和监督单位经济活动，为编制财务报告提供真实可靠的数据资料。 ●概念：是指对账簿记录进行核对的工作。各单位应当定期(每年至少进行一次)对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。一、账证核对 二、账账核对 三、账实核对（备注第七章详细讲解） 第五节 错账更正方法 《会计法》第十五条明确规定：“会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。”同时《会计基础工作规范》中规定：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法进行更正。 常用的错账更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。 一、划线更正法——在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，即过账时的笔误及金额计算错误等引起的账簿记录错误。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，