企业纳税实务综合模拟操作--会计分录(代替记账凭证).docVIP

2010年12份业务会计分录 【业务1】行政办公室购入办公用品，金额较小，直接计入管理费用。 借：管理费用-办公费 370 贷：库存现金 370 【业务2】按税法规定，当运输公司发票的付款人是本公司时，其中的运费金额可按规定的7%计算增值税进项税额，其余93%计入材料采购成本。 进项税额＝88 400＋6 000×7%＝88 820（元） 借：原材料—甲原料 525 580 应交税费—应交增值税（进项税额） 88 820 贷：银行存款-工行 614 400 【业务3】按税法规定，出售债券所付佣金及印花税等已在实得款项中扣除，不用另作账务处理。该收人属于“转让财产收入”项目。账务处理时，出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款-工行”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 借：其他货币资金—存出投资款 12 261.48 贷：交易性金融资产—成本—000581公司债券 12 000 投资收益—交易性金融资产投资收益 261.48 【业务4】按税法规定，材料被盗属于非常损失，材料进项税额需要转出，同时必须注意运费的进项税额也要转出。 材料进项税额转出＝（63 000－9 300）× 17％＝9 129（元） 运费进项税额转出＝9 300÷（1－7％）×7%＝700（元） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产财产损溢 72 829 贷：原材料—甲原料 63 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 9 829 【业务5】按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税和教育费附加。该收入属于“转让财产收入”项目。 营业税＝42 840 000×5％＝2 142 000（元） 城建税＝2 142 000×7%＝149 940（元） 教育费附加＝2 142 000×3%＝64 260（元） 借：固定资产清理 38 800 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 40 000 000 借：银行存款-工行 42 840 000 贷：固定资产清理 42 840 000 借：固定资产清理 2 356 200 贷：应交税费—应交营业税 2 142 000 —应交城建税 149 940 —应交教育费附加 64 260 借：固定资产清理 1 683 800 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 1 683 800 【业务6】按税法规定，固定资产清理理净损益应由“固定资产清理理”账户转入营业外收支账户。 借：营业外支出—非流动资产处置损失 19 320 贷：固定资产清理 19 320 【业务7】 借：原材料—乙原料 220 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 37 400 贷：应付票据—华南公司 257 400 【业务8】小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本。 小轿车运抵我国海关前发生费用＝20 000× 6.85×6×（1＋2%＋3‰）＝840 906（元） 借：固定资产—小轿车 840 906 贷：银行存款-中行 840 906 【业务9】按税法规定，街道绿化赞助支出16 000元，属非广告性赞助，不得在所得税前扣除，计算应纳所得税额时，应调增16 000元。账务处理时，记入“营业外支出”科目。 借：营业外支出—赞助支出 16 000 贷：银行存款-工行 16 000 【业务10】支付管理部门职工家属丧葬补助费属于职工福利，应记入“应付职工薪酬—职工福利”科目。 借：应付