第八章风险评估.pptVIP

§8 风险评估 本章主要内容： 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位的内部控制 评估重大错报风险 §8.1 风险评估概述 企业的生产经营时刻处于在风险中。 什么是风险？ ——风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁。 企业所面临的风险主要有： ①经营风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素。 ②管理风险： 经营和财务信息的不足； 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败； 资产流失； 资源浪费和无效使用； 不能达到企业的目的和目标。 (以长虹为例看管理层决策失误)。 风险如何最小化？ 经营回报与风险 内部控制如何降低风险？ 内部控制的重要性 §8.1 风险评估的含义 风险评估是指以了解北审计单位及环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目的,在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序 一、了解的必要性168 评价客户的可审性 确定重要性水平； 考虑会计政策的选用是否恰当； 识别特别考虑领域； 确定分析程序所用的预期值； 设计和实施进一步审计程序； 评价所获审计证据。 二、了解的程序——风险评估程序和信息来源 询问被审计单位内部相关人员 分析程序 观察和检查 穿行测试 询问外部相关人员 阅读外部信息 §8.2 了解被审计单位及其环境 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用; 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6. 被审计单位的内部控制。 （一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1．了解行业状况的内容 (1)所处行业的市场供求与竞争； (2)生产经营的季节性和周期性； (3)产品生产技术的变化； (4)能源供应与成本； (5)行业的关键指标和统计数据。 （一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2．了解被审计单位所处的法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 （一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 3．了解其他外部因素的内容 (1)宏观经济的景气度； (2)利率和资金供求状况； (3)通货膨胀水平及币值变动； (4)国际经济环境和汇率变动。 （二）了解被审计单位的性质 1．了解所有权结构有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程； 2．了解治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险； 3．了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题 （二）了解被审计单位的性质 4．经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报；(12点) 5．了解投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。注册会计师应当了解被审计单位的投资活动； 6．了解筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。 （三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1．目标、战略与经营风险的含义 （1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法； （3）经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。 （三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 2．在下列方面了解有关目标和战略，并考虑相应的经营风险 (1)行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险； (2)开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险； (3)业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险； （三）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 2．在下列方面了解有关目标和战略，并考虑相应的经营风险 (4)新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险； (5)监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险； (6)本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险； (7)信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险 （四）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 1．在了解被审计单位财务