金融会计——基本核算方法课件.ppt

第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 (3)所有者权益类，反映银行投资者在银行净资产中享有的经济利益，主要包括所有者投入的资本金和留存收益，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。 (4)损益类，反映银行财务收支及经营成果，包括收入类科目和费用、成本支出类科目。 (5)资产负债共同类科目，既能放映银行的资产业务，又能反映银行的负债业务。  1、记账方法的种类 1）复式记账法：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记 2）单式记账法 5、预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： 借：利息支出--X X利息支出 3000(费用增加) 贷：应付利息--X X存款利息 3000(负债增加) 6、将100000元盈余公积转增资本金。其会计分录为： 借：盈余公积 100000(所有者权益减少） 贷：实收资本 100000（所有者权益增加） 进行试算平衡，得： * * (1)资产类，反映银行资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。 (2)负债类，反映银行资金取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务，可分为流动负债和长期负债。 第一节 会计科目 第二节、记账方法 1）记账主体 就是会计科目，根据复式记账的平衡关系，按核算内容分为：资产、负债、所有者权益和损益四大类。 2、基本内容 2）记账符号 “借”、“贷” ? 借 方 (资产或费用) 贷方（负债、所有者权益或收益）  资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 权益减少 权益增加 费用增加 费用减少 收益减少 收益增加 3）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50000元，转入该厂存款账户。 2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1 440元，由其存款账户支付。 3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。 4、向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。 5、预提某化工企业存款利息3000元。 6、将100000元盈余公积转增资本金。 三、练习 1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该厂存款账户。 借：短期贷款——X X化工企业贷款户 50000(资产增加) 贷：活期存款--X X化工企业存款户 50000(负债增加) 2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账支付 借：活期存款--X X机械企业存款户 41440(负债减少) 贷；短期贷款——X X机械企业贷款户 40000(资产减少) 利息收入 1440(收益发生) 3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： 借：贵金属——黄金 1000(资产增加) 贷：现金 1000(资产减少) 4、向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： （1） 借：存放中央银行款项 60000(资产增加) 贷：向中央银行借款 60000(负债增加) （2）借：同业拆入 60000（负债减少） 贷：存放中央银行款项 60000(资产减少)