研发支出加计扣除.ppt

目 录 1、加计扣除介绍; 2、研发支出加计扣除申报条件; 3、加计扣除流程 4、研发支出加计扣除准备资料； 5、企业内部要求与现状分析； 6、研发支出归集内容； 7、研发支出账务管理（财务）； 8、相关法律文件附送 1、加计扣除介绍 企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 2、研发支出加计扣除申报条件 1、税务备案； 凡开发新技术、新产品、新工艺发生了研究开发费用，并符合下列条件的企业，可申请研发费用税前加计扣除业务备案： 纳税人办理研发费用税前加计扣除备案的项目须符合下列规定: A、国科发火 [ 2008]172 号《 国家重点支持的高新技术领域 》 B、国家发展改革委员会等部门 2007 年度第 6 号公告的规定《 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》。 企业按国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》对研发支出进行归集，纳税人在当年度汇算清缴期内向主管税务机关办理备案。 2、科协备案 主管税务机关在受理后 7 个工作日内出具“同意备案”、“不予备案”或“需要政府科技部门出具鉴定意见书”的备案审核意见，并告知纳税人。(东莞目前是税务符合规定后再转给科协鉴定） 需要政府科技部门出具鉴定意见书的纳税人按归口管理分别向市科技或经贸部门申请鉴定，取得鉴定意见书后重新向主管税务机关办理备案 3、加计扣除准备流程 4、研发支出加计扣除备案资料 企业所得税减免优惠备案表； 研发费用税前加计扣除业务信息表； 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 委托、合作研究开发项目的合同或协议。 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 无形资产成本核算说明（形成无形资产的需提供） 5.0企业内部准备要求 总经理or董事会: 根据研发加计扣除要求及未来向高新企业发展趋势，确认中兴还是兴博名义申请，出具项目立项的决议文件。 技术部: A、项目立项的可行性研究报告，项目需符合要求； B、项目计划书及预算；（要审计预算执行情况）； C、项目完成效用分析及研究成果报告； D、研发人员配置； E、研发工时、研发费用报销与非研发的区分。 人事部: 配合技术部立项要求，进行合理的组织架构和人员编制。 综合管理部财务: A、设置研发费用台账； B、按“研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”进行归集。 C、研发费用核算情况说明； D、税务备案（中兴在地税，兴博在国税） 其他部门： A、按要求配合支持技术、财务部门的研发加计扣除申报及准备； B、研发费用与生产性费用的分开报销。 5.1企业现状分析 项目未立项，立项是否符合国科发火[2008]172号文或发改委[2007]6号公告要求； 无研发项目管理制度，需建立健全研发项目管理制度。（研发审计要求提供） 研发场地、设备不能区分研发用还是日常生产服务用。 （研发审计要求现场确认） 研发部门组织架构与人员编制不明确。 研发费用与为生产服务的费用无法准确区分。企业应严格区分，包括项目工时、项目费用统计、共性费用分摊标准是否合理等. 研发材料耗用过低，研发投入少，不利于企业申请。企业内部研究再规划？（审计标准不超过全年领料总额的10%均可） 研发费用台账待完善。（集团无明确要求，东莞目前无项目，研发费用与生产服务费用不能区分，仅按部门归集不符要求。 6、研发支出归集内容 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 专